C Form under GST Scenario [uppdaterad Information]

som vi alla vet att efter genomförandet av GST från 01.07.2017 har det inordnat ett antal stater och centrala lagstiftare. Central Sales Tax Act 1956 (nedan kallad CST ACT) var bland de handlingar som delvis inordnades eftersom det fortfarande finns vissa varor som omfattas av CST act.

C-formulär enligt CST-lagen kan utfärdas av köparen av varor enligt avsnitt 8 i CST-lagen 1956 för att köpa varor efter avgift av koncessionell skattesats för CST. CST-lagen tillåter koncessionell försäljning @2% mot C-form.

vi citerar några av de avsnitt i CST-lagen som senare ändrades av skattelagen (ändring), 2017, nr 18 av 2017, bred anmälan daterad 5.5.2017.

relaterat ämne:
begreppet blandad leverans & sammansatt leverans under GST

enligt CST-lagen är några av avsnitten följande;

#1. ”Avsnitt 8(1) tillät varor (enligt definitionen i avsnitt 2 (d) i CST Act 1956) att säljas (gäller endast för mellanstatlig försäljning) efter avgift av CST till en förmånlig skattesats på 2% om sådana varor uppfyllde följande villkor som nämns i avsnitt 8(3):-

#2. Villkor enligt avsnitt 8.3 b och 8.3 c :-

1) varor ska vara av den klass eller klasser som anges i registreringsbeviset för den registrerade återförsäljaren som köper varorna

2) varor är avsedda för-

  1. återförsäljning av honom
  2. användning av honom vid tillverkning eller bearbetning av varor till salu
  3. i telekommunikationsnätet
  4. vid gruvdrift
  5. vid produktion eller distribution av el
  6. vid produktion eller distribution av någon annan form av kraft
  7. används för förpackning av varor till salu

relaterat ämne:
revision enligt GST av CA Mansi Jain

# 3. Avsnitt 2 (d) definierade varor som” varor ”omfattar allt material, varor, råvaror och alla andra typer av lös egendom, men inkluderar inte tidningar, talan, aktier, aktier och värdepapper”

#4. I avsnitt 2 c i CST-lagen definieras deklarerade varor som de som deklareras enligt avsnitt 14 i CST-lagen som varor av särskild betydelse i mellanstatlig handel eller handel.

#5. Avsnitt 14 i CST-lagen ger en lista över sådana deklarerade varor,

relaterat ämne:
ladda ner lista över GST-formulär

viktiga bland dem är:

  • spannmål, dvs paddy, ris, vete, bajra, jowar, korn, etc.
  • kol och koks i alla former utom kol
  • bomull i obearbetad form men inte bomullsavfall
  • bomullstyg, bomullsgarn
  • hudar och skinn av råolja
  • järn och stål, dvs. tackjärn, svampjärn, järnskrot, göt av stål, tackor, stänger av stål, stålkonstruktioner, ark, plattor, skivor, ringar, verktygsstål, rör, plåtar, stålhjul, valstråd; defekter av ovan, etc.
  • Juteolja-frön dvs jordnöt, til, bomullsfrö, linfrö, ricinus, kokosnöt, solros, mahua, kokum, sal, etc.

relaterat ämne:
lista över SAC för CA-proffs för GST

  • pulser, dvs gram, tur, moong, masur, urad, etc.
  • konstgjorda tyger-tyger av konstgjorda filamentgarn, dvs konstgjorda textilmaterial, polyesterfilamentgarn, stapelfibrer, polyesterstapelfibrer, däcksnöre, impregnerade textilvävnader etc.
  • socker och Khandsari socker
  • vävnader av ull
  • Flygturbinbränsle som säljs till ett turbopropflygplan

C-formulär enligt GST-Scenario

artikel 286.3 A i Indiens konstitution bemyndigar parlamentet att deklarera vissa varor som av ’särskild betydelse’ och att införa begränsningar och villkor för staternas makt när det gäller avgifter, skattesatser och andra fall av skatt på sådana deklarerade varor.

avsnitt 15 i CST-lagen ställer följande begränsningar och villkor när det gäller statliga regeringars befogenheter att beskatta, ’deklarerade varor’ inom staten.

relaterat ämne:
Beskattbarhet av lön, ersättningar, provision, förmåner, förmåner, under GST – både icke-verkställande och Verkställande direktör för ett företag

enligt-skatt på deklarerade varor inom en stat får inte överstiga 4%.

efter passagen av lagen om skattelagar (ändring), 2017, nr 18 av 2017 –

efter ändringar i CST act 1956 har gjorts;

  1. klausul 2 (c) har utelämnats
  2. Avsnitt 14 har utelämnats
  3. avsnitt 15 har utelämnats
  4. avsnitt 2 (D) (definition av varor) har ändrats enligt listan nedan;

”varor:

(i) Petroleumråolja;

(ii) höghastighetsdiesel;

(iii) motorsprit (allmänt känd som bensin);

(iv) naturgas;

(v) flygturbinbränsle; och

(vi) alkoholhaltig sprit för livsmedel.

relaterat ämne:

praktiska FAQ under GST: ICAI

förklaringar;

  1. det innebär att åtskillnaden mellan de särskilda deklarerade varorna{ SEK2 c, sek 14 } och skatten på dessa { SEK 15 } har tagits bort.
  2. ovannämnda varor omfattas fortfarande av CST act 1956.
  3. alla övriga varor har tagits bort från CST-lagen och har förts under GST-lagen, 2017.
  4. enligt department – C-formuläret kan endast utfärdas enligt CST-lagen, därför kan den endast utfärdas för de varor som nämns i ändrad sec 2 d.
  5. det finns ingen förändring i villkoren enligt sek 8.3 b och 8.3 c för utfärdande av C-formulär.

nu är den relevanta frågan som uppstår, oavsett om GST scenario C-formulär kan utfärdas eller inte och om koncessionell försäljning till 2% kommer att fortsätta eller inte?

svar –

(i) det finns ingen bestämmelse i ’C form’ i GST ( varu-och tjänsteskatt ) lagen och därmed ingen fråga om förmånlig skattesats uppstår på varor som definieras enligt GST lagen.

(ii ) även om’ C-formulär ’ fortfarande kan utfärdas enligt CST ( Central sales tax) act för varor som nämns i ändrad sec 2(d) och de bör köpas för de ändamål som nämns i sec 8(3) i CST act. Den förmånliga skattesatsen skulle därför endast tillämpas på de varor som anges i ändrad sec 2 d. C-formulär kan utfärdas för icke-GST-varor.

exempel;

exempel 1) A Industries Ltd, ett tillverkningsföretag köper olika polyesterfilmer (som förpackningsmaterial) för att sälja kakor, muffins, kex som tillverkas av den. Kan företaget skaffa polyesterfilmer mot C-form?

Ans: Nej, Även om syftet med inköp av polyesterfilmerna nämns u/s 8(3) i CST-lagen men de köpta varorna finns inte i listan enligt ändrad sec 2(d). Därför kan de inte köpas under den koncessionella skattesatsen.

relaterat ämne:
anses tullrestitution enligt GST

exempel 2) B Industries Ltd, ett företag som tillverkar glas, köper HSD dvs. Diesel från IOCL (Indisk olja) för att användas för elproduktion i tillverkningsanläggningen. Kan företaget köpa Diesel (i.e HSD) på CST-basis mot C-form?

Ans: ja, diesel nämns i ändrad sek 2 d. Denna diesel köps också för kraftproduktion i tillverkningsanläggningen som uppfyller villkoren i avsnitt 8.3 I CST Act 1956. Därför är företaget berättigat att köpa HSD (diesel) mot C form @ 2%.

exempel 3) Bharat Petroleum (BPCL) köper HSD (diesel) från Indisk olja (IOCL) på CST-basis för återförsäljning. Huruvida BPCL kan köpa diesel med en förmånlig hastighet på 2%.

Ans: Ja, HSD omfattas väl av definitionen av varor u / S 2(d), och eftersom sådant köp görs för återförsäljning som uppfyller kravet i avsnitt 8 också.

exempel 4) Kalyani Beverages Ltd, ett företag som tillverkar alkoholhaltig sprit för konsumtion, köper HSD, dvs Diesel från IOCL (Indisk olja) för att användas för elproduktion i tillverkningsanläggningen. Kan företaget köpa Diesel (dvs. HSD) på CST-basis mot C-formulär?

relaterat ämne:

immateriella rättigheter Beskattningsbarhet enligt GST-lagar

Ans: Ja, om diesel köps för elproduktion i tillverkningsanläggningen uppfyller den kravet i avsnitt 2(d) samt avsnitt 8 i CST Act 1956 och är berättigad till köp enligt förmånlig skattesats genom att ge C-form.

exempel 5) ABC aviation Ltd köper ATF (aviation turbine fuel) för att använda det som bränsle för sin direktörs privata plan. Kan det köpas under C-form?

Ans: Nej, Även om ATF nämns i listan u/S 2(d), men syftet med köpet nämns inte u/S 8(3). Därför är det inte tillämpligt för köp mot C-formulär.

relaterat ämne:
leasing & uthyrningstjänster med eller utan operatörer under GST-Scenario

Kontorsmemorandum utfärdat av finansministeriet den 7.11.2017

finansministeriet, Department of Revenue, State Tax Division, New Delhi har utfärdat ett Kontorsmemorandum daterat den 7 November 2017 för att klargöra mellanstatliga inköp mot C-blankett under en period från och med 1 juli 2017. Förtydligandet återges som under:-

”undertecknad anmodas att säga att yttrandet från Department of Legal Affairs, ministeriet för juridik har begärts i frågan ”huruvida definitionen av” varor ”frasen” tillverkning eller bearbetning av varor ”i avsnitt 8(3)(B) i Central omsättningsskatt lagen skulle vara enligt definitionen i avsnitt 2(d) i Central omsättningsskatt lagen eller att ordet” varor ”när det visas i frasen” tillverkning eller bearbetning av varor ” betyder alla varor . ”varor ”som omfattas av GST samt” varor ” som inte omfattas av GST.

Department of Legal Affairs, justitieministeriet har bekräftat att termen ”varor” har definierats specifikt enligt Central Sales Tax Act, 1956 och prima facie termen ”varor” som avses i avsnitt 8(3)(b) i Central Sales Tax Act, 1956 kommer att ha samma betydelse som definieras och ändras enligt Avsnitt 2(d) i Central Sales Tax Act, 1956 vide Tax Laws Amendment Act, 2017. Det påverkar emellertid inte bestämmelserna i avsnitt 8.3 B i CST-lagen om telekommunikationsnät eller gruvdrift eller produktion eller distribution av el eller någon annan form av kraft.”

efter detta kontorsmemorandum utfärdades ett handels-cirkulär i Maharashtra som klargjorde att C-formulär endast kommer att utfärdas för de 6 artiklar som räknas upp i ändrad sec 2(d).

relaterat ämne:

handbok om betalningsskyldighet i vissa fall enligt GST: ICAI

handel cirkulär nr 47T av 2017 daterad 17th November 2017.

avdelningen ansåg att C-formuläret endast kan utfärdas mot de sex varor som räknas upp i den ändrade sec 2 d. Därför utfärdade Maharashtra state en handel cirkulär nr 47T av 2017 daterad 17th November 2017. Den huvudsakliga operativa delen av cirkuläret är som följer;

”deklarationer i Form” C ” för perioderna från och med den 1 juli 2017 ska utfärdas endast om sådana varor köps för de ändamål som anges i Office Memorandum utfärdat av finansministeriet, Department of Revenue, State Tax Division, New Delhi daterad 7 November 2017 såsom:-

(i) återförsäljning av över sex varor;

(ii)) tillverkning av över sex varor;

(iii) användning av över sex varor i telekommunikationsnätet eller gruvdrift eller produktion eller distribution av el eller någon annan form av kraft.”

nämnda cirkulär måste dras tillbaka den 14.2.2019 eftersom definitionen av varor inte kan begränsas till endast dessa sex varor. Detta tillbakadragande skulle göra det möjligt för försäljningsskatteansvariga att inte begränsas av ovanstående ifrågasatta cirkulär vid tolkning av avsnitt 2(d) och 8(3) i Central Sales Tax Act, 1956.

relaterat ämne:
handbok om slutförande av konton med GST-perspektiv: ICAI

rättspraxis

#1. Om tolkningen av definitionen av varor u/S 2(d) och 8(3) i CST act 1956 efter ändring på 5.5.2017 av skattelagstiftningen (ändring) ACT, 2017, nr 18 av 2017

A) Bombay färgning och Manufacturing Co. Ltd. 2651 av 2018 order daterad 13 juni 2019

fakta i ärendet

i det här fallet köpte framställaren naturgas från Gujarat för tillverkning av polyesterstapelfiber. Framställaren var förfördelad av nonissuance av C former av moms department of Maharashtra efter utfärdandet av denna handel cirkulär.

(i) i ovanstående fall hade framställaren bett till den ärade domstolen att instruera Maharashtra-regeringens biträdande kommissionär för försäljningsskatt att dra tillbaka Handelscirkeln nr 47t av 2017 daterad 17th November 2017 och

(ii) att utfärda order till försäljningsskatteavdelningen att utfärda C-formulär med omedelbar verkan.

dom – den ärade domstolen i sin visdom beordrade att det skulle vara lämpligt att framställaren skulle göra en representation till svaranden för utfärdande av C-blanketterna.

svaranden måste obligatoriskt förfoga över representationen på meriter efter att ha hört framställaren i enlighet med lag inom två veckor från den dag då framställaren lämnade in sin representation.

Relaterat Ämne:

uppdaterade bestämmelser om leveranstid enligt GST

B) Caparo Power Ltd vs staten Haryana och Ors den 28 mars 2018 i HIGH COURT of PUNJAB och Haryana i CHANDIGARH

fakta i ärendet

i det här fallet köpte också framställaren naturgas från Gujarat för elproduktion. Framställaren var förskräckt av nonissuance av C-blanketterna av försäljningsskatteavdelningen i Haryana. Framställaren hade utmanat avdelningens ståndpunkt att inte utfärda C-formuläret för inköp av naturgas till en förmånlig skattesats trots att den köptes mellanstatlig, och används för elproduktion. Framställaren hade sökt en skrift av mandamus som instruerade respondenterna att utfärda C-formulär enligt Central Sales Tax Act, 1956 och Central Sales Tax (Registration and Turnover) Rules, 1957.

dom – skrivelsen framställdes inte bara men ett gynnsamt beslut gavs. Det konstaterades att de svarande var skyldiga att utfärda C-formulär för naturgas som framställaren köpt från oljebolagen i Gujarat och som används vid produktion eller distribution av el vid sina kraftverk i Haryana.

domstolen gick vidare och påpekade att om framställaren var tvungen att betala oljebolagen något överskottsbelopp på grund av den första svarandens felaktiga vägran att utfärda C-formulär, skulle det bli bra av respondenterna.

C Form under GST Scenario

C) Hindustan zink begränsad Vs. Staten Rajasthan & Ors. 5506/2018 på Jodhpur dt. 18 maj 2018.

den ärade domstolen hade tillåtit framställningen och gett anvisningar till svaranden att utfärda ”C”-formulär för Höghastighetsdiesel som framställts av framställaren för gruvändamål genom mellanstatlig handel.

D) Asi Industries Limited vs Union of India och Ors den 28 September 2018

HIGH COURT of JUDICATURE för RAJASTHAN bänk på JAIPUR S. B. Civil skriver nr. 5475/2018

den skriftliga framställningen hade lämnats in av framställaren som utmanade respondenternas handling att inte utfärda ”C” – formuläret efter att ha trätt i kraft av GST Act, 2017. Framställaren hade vidare bett om en riktning mot de svarande att utfärda” C ” – formuläret Under Central Moms, 1956.

den ärade domstolen citerade domarna i målen ’Caparo Power Ltd vs staten Haryana och Ors’ och ’Hindustan Zinc Limited Vs. staten Rajasthan & Ors’. Det ansågs att respondenterna var skyldiga att utfärda ”C”-formulär med avseende på Höghastighetsdiesel som anskaffades för gruvändamål genom mellanstatlig handel.

relaterat ämne:
GST – gränsöverskridande transaktioner inklusive SEZ, EOU och FTWZ

E) Jaipur mineral development syndicate Vs staten Rajasthan order dt 20.11.2018

framställaren hade sökt omedelbar befrielse från den kommersiella skatteavdelningen i Rajasthan. Det krävde en ”C-Form” för inköp av höghastighetsdiesel som skulle användas för gruvändamål genom mellanstatlig försäljning. Den skriftliga framställningen var tillåten och på grundval av supra-domar, domstolen ansåg att de svarande var skyldiga att utfärda ”C” – formulär för Höghastighetsdiesel som anskaffades för gruvändamål genom interstate trade.

således från ovanstående domar har det blivit klart att för inköp av bränsle för elproduktion eller el, Det åligger avdelningen att utfärda C-formulär.

relaterat ämne:

Fakturainredningsanläggning (IFF) Under GST

F) skrivarna (Mysore) Ltd. & Anr. Vs. Asstt. Commercial Tax Officer & Ors Civil Appeal No.1550 av 1985

(från Dom och beslut daterad 10.8.84 av Karnataka High Court i WP nr 1848 av 1976) med ca 2494/93, ca nr 694,672/94.

fakta i målet

i detta fall var framställaren engagerad i tryckning av tidningar och för detta ändamål behövde den tidningspapper och andra råvaror. Försäljningsskatteavdelningen vägrade att utfärda ett C-formulär för Interstate inköp av dessa artiklar eftersom tidningar enligt dem inte var varor enligt sec2(d) och råvaror för tillverkning av tidningar kan inte ges förmånen av en förmånlig skattesats genom interstate handel.

inlämning

avsnitt 2 (d) definierade varor som” varor ”inkluderar allt material, varor, varor och alla andra typer av lös egendom, men inkluderar inte tidningar, talan, aktier, aktier och värdepapper”

villkor enligt avsnitt 8.3 b och 8.3 c :-

1) varor ska vara av den klass eller klasser som anges i registreringsbeviset för den registrerade återförsäljaren som köper varorna

2) varor är avsedda för-

  • återförsäljning av honom
  • används av honom vid tillverkning eller bearbetning av varor till salu
  • användning i telekommunikationsnätet
  • vid gruvdrift
  • vid produktion eller distribution av el
  • vid produktion eller distribution av någon annan form av kraft
  • används för förpackning av varor till salu

institutionen hävdade att ordet ’ varor ’som används i frasen ’tillverkning eller bearbetning av varor är detsamma som i definitionen av’ varor ’ i SEK 2 d som utesluter tidningar.

dom

det konstaterades att tidningar uteslöts från definitionen av varor i SEK 2 d eftersom det var tänkt att de skulle vara fria från CST.

ordet ’varor’ som används var som helst i lagen kan inte ha samma betydelse som i avsnitt 2 d. Ordet ’ varor ’i SEK 2 d har en annan betydelse än ordet’ varor ’ i ’ tillverkning eller bearbetning av varor till försäljning. Därför fick avdelningen i uppdrag att utfärda C-formulär till framställaren för inköp av råmaterial genom interstate trade för publicering av tidningar.

betydelsen av något ord i någon handling är inte absolut och är föremål för rimlig tolkning enligt sammanhanget, dess användning och fakta.

relaterat ämne:

anses tullrestitution enligt GST

G) kommissionär för kommersiella skatter och en annan Vs. Ramco Cement Ltd

nämnda ärende togs till domstolen av försäljningsskatteavdelningen. Men domstolen tog respondentens åsikt.

Madras HC hade i sin dom påpekat att ”definitionen av” varor ” har ändrats enligt bestämmelserna i CST-lagen för att begränsa den till sex varor som anges i Avsnitt 2 d i lagen. Det betyder inte att hela tillämpningsområdet för CST-lagen har ändrats.

rättigheterna för de inköpande återförsäljarna av varorna inklusive rätten att köpa till förmånlig ränta mot Deklaration i C-formulär fortsätter oförminskad enligt avsnitt 8.3 b i lagen som inte har ändrats 2017.”

därför var svaranden berättigad att få en C-blankett för sina interstate inköp av icke-Gst-varor. Ärendet nådde högsta domstolen som återigen gav domen till förmån för svaranden.

Relaterat Ämne:

e-fakturering ny Era under GST och indisk ekonomi

Högsta domstolen dömde till förmån för köparen

Toppdomstolen undersökte nämnda fråga och fastställde beslutet från Madras High Court i detta fall där HC hade slagit fast att sådana köpare (köp av icke-GST-varor) hade rätt att behålla sina rättigheter enligt CST-lagen även efter det att skatten på varor och tjänster kom. Högsta domstolen konstaterade att ” med tanke på den konsekventa syn på nio höga domstolar, inklusive uppsägning av särskilda ledighet framställningar av olika bänk av denna domstol, och är nöjd med utläggning om de frågor som är i fråga av High Court of Madras vide ifrågasatt dom och ordning är en möjlig uppfattning, vi vägrar att blanda sig i dessa särskilda ledighet framställningar.”

#2. Rättspraxis om de svårigheter som den skattskyldige att lämna tillbaka R1 på grund av ineffektivitet av avdelningen

Hindusthan National Glass and Industries Ltd. Bahadurgarh Vs staten Haryana och andra

framställaren är engagerad i tillverkning av glasbehållare. Det anskaffade naturgas från Gujarat för företagsintern elproduktion (som ska användas i produktionsprocessen) och användas vid produktion av glas. Det registrerades både i Haryana moms och Central Moms. Efter genomförandet av GST act från 1.7.2017 kunde framställaren inte lämna in sin kvartalsvisa r1 return of CST act på grund av vissa tekniska problem som visas på portalen. Därför kunde den inte lämna in sina avkastningar från 17 Juli till 18 juni. Försäljningsskatteavdelningen vägrade att utfärda en C-blankett på grund av att den inte lämnades in. Framställaren skrev två brev till respondenterna 3 och 2 för utfärdande av C-formulär men till ingen nytta. Punktskatte-och skattekommissionären i Haryana, Panchkula, utfärdade instruktioner för att utfärda C-formulär för inköp som gjorts efter 1.7.2017. Men ändå, det kunde inte få ett C-formulär och därmed lämnat in en skriftlig framställning.

dom

domstolen uppmanade de svarande att fatta beslut om de skrivelser som framställaren skickade den 27.7.18 och 29.9.18 på sakens sak i enlighet med lagen, inom en månad från dagen för mottagandet av kopian av ordern.

C Form under GST Scenario

slutsats

i lag är betydelsen av något ord inte absolut. Det är alltid relativt. Det är föremål för rimliga begränsningar och tolkningar med avseende på sammanhang, användning och fakta i fallet, så vi kan se att CST-lagen från 1956 har begränsats för några få varor men är fortfarande tillämplig. När det gäller icke-GST-varor har köparen rätt att få en C-blankett för sin mellanstatliga handel.

som vi alla vet att efter genomförandet av GST från 01.07.2017 har det inordnat ett antal stater och centrala lagstiftare. Central Sales Tax Act 1956 (nedan kallad CST ACT) var bland de handlingar som delvis inordnades eftersom det fortfarande finns vissa varor som omfattas av CST act. C-formulär enligt CST-lagen kan utfärdas av köparen av…

som vi alla vet att efter genomförandet av GST från 01.07.2017 har det inordnat ett antal stater och centrala lagstiftare. Central Sales Tax Act 1956 (nedan kallad CST ACT) var bland de handlingar som delvis inordnades eftersom det fortfarande finns vissa varor som omfattas av CST act. C-formulär enligt CST-lagen kan utfärdas av köparen av…

Lämna ett svar

Din e-postadress kommer inte publiceras.