Formulário C no cenário GST [informações atualizadas]

como todos sabemos, após a implementação do GST a partir de 01.07.2017, ele incluiu vários estados e legislaturas centrais. Central Sales Tax Act 1956 (doravante, denominado CST ACT) estava entre os atos que foram parcialmente subsumidos, pois ainda existem alguns bens que estão sob a alçada da CST act.

o formulário C sob a lei CST pode ser emitido pelo comprador de mercadorias sob a seção 8 da Lei CST de 1956 para comprar mercadorias após a cobrança da taxa concessional de CST. A lei CST permite venda concessional @2% contra o formulário C.Estamos citando algumas das seções da lei CST que foram posteriormente alteradas pela lei de leis tributárias (emenda) de 2017, Nº 18 de 2017, ampla Notificação datada de 5.5.2017.

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de acordo com a lei CST, algumas das seções são as seguintes;

#1. “Seção 8(1) permitido bens (como definido na seção 2(d) da CST Ato de 1956) a ser vendido (aplicável para venda interestadual) depois de incidência de CST em condições favoráveis taxa de 2%, se tais bens, satisfeitas as seguintes condições, conforme mencionado na seção 8(3):-

#2. Condições de acordo com a Secção 8 (3) (b) e 8(3) (c) :-

1) as Mercadorias devem ser da classe ou classes especificadas no Certificado de Registo do revendedor registado compra de bens

2) as Mercadorias destinam-se a-

  1. re-venda por ele
  2. usar por ele na manufatura ou processamento de produtos para venda
  3. na rede de telecomunicações
  4. na mineração
  5. na geração ou distribuição de energia elétrica
  6. na geração ou distribuição de qualquer outra forma de energia
  7. a ser utilizado para a embalagem de produtos para venda

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#3. A Seção 2 (d) definiu bens como” bens “inclui todos os materiais, artigos, mercadorias e todos os outros tipos de bens móveis, mas não inclui jornais, reclamações acionáveis, ações, ações e Valores Mobiliários”

#4. A Seção 2 (c) da Lei CST define “mercadorias declaradas” como as declaradas de acordo com a seção 14 da Lei CST como “mercadorias de especial importância no comércio ou comércio interestadual”.

#5. A seção 14 da Lei CST fornece uma lista de tais bens declarados,

:
lista de download de formulários GST

importantes entre eles são:

  • cereais, ou seja, arroz, arroz, trigo, bajra, jowar, cevada, etc.
  • Carvão e coque em todas as formas, excluindo carvão
  • Algodão na onu-fabricados de forma, mas não de resíduos de algodão,
  • tecidos de Algodão, fio de algodão
  • petróleo Bruto, Couros e peles
  • Ferro e do Aço, por exemplo, ferro gusa, ferro esponja, ferro, sucata de aço, em lingotes, tarugos, barras de aço, aço structurals, chapas, placas, discos, anéis, ferramenta de aço, tubos, chapas, rodas de aço, hastes de fio; os produtos defeituosos de, acima de, etc.
  • óleo de juta-sementes ou seja, amendoim, til, algodão, linhaça, mamona, coco, girassol, mahua, kokum, sal, etc.

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  • Pulsos por exemplo, grama, tur, moong, masur, material, etc.
  • tecidos feitos pelo homem-tecidos de fios de filamentos artificiais, ou seja, materiais têxteis artificiais, fios de filamentos de poliéster, fibras descontínuas, fibras descontínuas de poliéster, tecidos de cordões de pneus, tecidos têxteis impregnados, etc.
  • Açúcar e Khandsari Açúcar
  • tecidos de lã
  • Aviação Turbina de Combustível vendido para uma aeronave turboélice

C Formulário Em GST Cenário

Artigo 286(3)(a) da Constituição da Índia autoriza o Parlamento para declarar algumas mercadorias como de especial importância, e impor restrições e condições em relação ao poder dos Estados, em matéria de incidência, taxas, e outras incidências do imposto sobre tais bens declarados.

a Seção 15 da Lei CST impõe as seguintes restrições e condições em relação aos poderes dos Governos Estaduais de tributar “mercadorias declaradas” dentro do Estado.

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de acordo com-imposto sobre bens declarados dentro de um estado não pode exceder 4%.

após a aprovação da lei de leis tributárias (emenda), 2017, Nº 18 de 2017 –

após mudanças na lei CST de 1956 foram feitas;

  1. Cláusula 2(c) foi omitido
  2. Seção 14 foi omitido
  3. Seção 15 foi omitido
  4. Seção 2 (d) (definição de mercadorias) foi alterado, conforme a lista abaixo;

“Mercadorias—

(i) de Petróleo bruto;

(ii) Alta velocidade de diesel;

(iii) Motor espírito (comumente conhecido como a gasolina);

(iv) gás Natural;

(v) aviação combustível da turbina; e

(vi) de bebidas Alcoólicas para consumo humano.

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explicações;

  1. implica que a distinção das “mercadorias declaradas específicas” {sec2(c), sec (14) } e do “imposto sobre elas” {sec (15) } foi removida.
  2. os bens acima mencionados ainda estão sob a alçada da lei CST de 1956.
  3. todos os outros bens foram removidos da lei CST e foram trazidos ao abrigo da lei GST, 2017.
  4. de acordo com o formulário department – C só pode ser emitido nos termos da lei CST, pelo que só pode ser emitido no que diz respeito aos bens mencionados na secção 2(D) alterada.
  5. não há alteração nas condições indicadas na seção 8(3)(b) e 8(3)(c) para a emissão do formulário C.

agora a questão pertinente que surge, se sob o cenário GST os formulários C podem ser emitidos ou não e se a venda concessional em 2% continuará ou não?

resposta –

(i ) não há provisão de ‘formulário C’ na lei GST ( imposto sobre bens e serviços) e, portanto, nenhuma questão de taxa de imposto concessional surge sobre bens que são definidos sob a lei GST.

(ii ) embora o “formulário C” ainda possa ser emitido sob a lei CST ( imposto central sobre vendas) para mercadorias mencionadas na seção 2(d) alterada e elas devem ser adquiridas para os fins mencionados na seção 8(3) da lei CST. Por conseguinte, a taxa de concessão de imposto seria aplicável apenas aos bens mencionados na secção 2, alínea d), alterada. O formulário C pode ser emitido para mercadorias não GST.

exemplos;

exemplo 1) A Industries Ltd, uma empresa de manufatura compra vários filmes de poliéster (como material de embalagem) para vender bolos, muffins, biscoitos fabricados por ela. A empresa pode adquirir filmes de poliéster contra a forma C?

Ans: Não, Embora o propósito de comprar os filmes de poliéster seja mencionado U / s 8(3) da CST act, mas os produtos comprados não estão na lista, conforme a Seção 2 (d) alterada. Portanto, eles não podem ser comprados sob a taxa concessional de imposto.

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Exemplo 2) B Industries Ltd, uma empresa de fabricação de vidro, compras HSD eu.e Diesel a partir de IOCL (Indian Oil) para ser usado para a geração de energia na fábrica. A empresa pode comprar Diesel (I.e HSD) em uma base CST contra a forma C?

Ans: sim, o diesel é mencionado na seção 2 (d) alterada. Além disso, este diesel é adquirido para a geração de energia na fábrica que satisfaz as condições mencionadas na seção 8(3) da CST Act 1956. Portanto, a empresa é elegível para comprar HSD (diesel) contra C form @ 2%.

exemplo 3) Bharat Petroleum (BPCL) compra HSD (diesel) da Indian Oil (IOCL) com base no CST para revenda. Se BPCL pode comprar diesel a uma taxa concessional de 2%.

Ans: Sim, O HSD está bem coberto pela definição de mercadorias u / s 2 (d) e, uma vez que essa compra é feita para revenda, o que também satisfaz os requisitos da Seção 8.

exemplo 4) Kalyani Beverages Ltd, uma empresa que fabrica bebidas alcoólicas para consumo humano, compra HSD I. e Diesel de IOCL (óleo indiano) para ser usado para a geração de energia na fábrica. A empresa pode comprar Diesel (ou seja, HSD) em uma base CST contra o formulário C?

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Ans: Sim, se o diesel for adquirido para a geração de energia na fábrica, ele satisfaz o requisito da Seção 2(d), bem como a seção 8 da Lei CST de 1956 e é elegível para compra sob a taxa de imposto concessional, dando o formulário C.

exemplo 5) ABC aviation Ltd compra ATF (combustível de turbina de aviação) para usá-lo como combustível para o avião particular de seu diretor. Pode ser comprado sob o formulário C?

Ans: Não, embora ATF é mencionado na lista U/s 2(d), mas a finalidade para a compra não é mencionado u/s 8 (3). Portanto, não é aplicável para compra contra o formulário C.

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Office memorando emitido pelo ministério das finanças em 7.11.2017

O Ministério das Finanças, Departamento de Receita de Impostos do Estado de Divisão, de Nova Deli emitiu um Escritório Memorando datado de 7 de novembro de 2017 para esclarecer a inter-compras do Estado contra a Forma C, por um período de partida a partir de 1º de julho de 2017. O esclarecimento é reproduzido como abaixo:-

“O abaixo-assinado está direcionado para dizer que o parecer do Departamento de Assuntos Jurídicos do Ministério de Direito foi solicitada sobre a questão “Se a definição de “bens”, a expressão “fabricação ou processamento de produtos” na seção 8(3)(b), da Central de Imposto sobre Vendas Ato seria, conforme definição prevista na seção 2(d) a Central de Vendas da Lei Tributária, ou de que a palavra “bens”, quando ele aparece na frase “fabrico ou de transformação de bens” significa quaisquer bens . “bens “que se enquadram no GST, bem como” bens ” que não se enquadram no âmbito do GST.

Departamento de Assuntos Jurídicos do Ministério de Direito confirmou que o termo “Bens” foi especificamente definido na Central de Vendas do Imposto de Agir, de 1956, e prima facie, que o termo “Bens”, referida na seção 8(3)(b), da Central de Imposto sobre Vendas de Agir, 1956 terá o mesmo significado definido e alterado ao abrigo da Secção 2, alínea d), da Central de Imposto sobre Vendas de Agir, 1956 vide Leis Fiscais Lei de Modificação, de 2017. No entanto, não afeta as disposições da Seção 8(3)(b) da Lei CST relativas a redes de telecomunicações ou mineração ou geração ou distribuição de eletricidade ou qualquer outra forma de energia.”

após este memorando de escritório, uma circular comercial foi emitida em Maharashtra, que esclareceu que os formulários C só serão emitidos para os 6 itens enumerados na seção 2(d) alterada.

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circular Comercial Nº 47T de 2017 datada de 17 de novembro de 2017.

o departamento considerou que o formulário C só pode ser emitido contra os seis bens enumerados na seção 2(d) alterada. Portanto, o estado de Maharashtra emitiu uma Circular Comercial Nº 47T de 2017 datada de 17 de novembro de 2017. A principal parte operacional da circular é o seguinte;

“Declarações em Forma de ‘C’ para os períodos com início a partir de 1º de julho de 2017, será emitido somente se que tais bens são adquiridos para os fins enumerados no Escritório Memorando emitido pelo Ministério das Finanças, Departamento de Receita de Impostos do Estado de Divisão, de Nova Deli, datado de 7 de novembro de 2017, tais como:-

(i) revenda de acima de seis bens;

(ii) fabricação de acima de seis bens;

(iii) uso de acima de seis commodities na rede de telecomunicações ou mineração ou geração ou distribuição de eletricidade ou qualquer outra forma de energia.”

a referida circular teve de ser retirada em 14.2.2019, uma vez que a definição de bens não pode ser reduzida apenas a estas seis mercadorias. Essa retirada permitiria que os fiscais da venda não fossem limitados pela circular impugnada acima na interpretação das seções 2(d) e 8(3) da Lei Central de imposto sobre vendas de 1956.

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jurisprudência

#1. Sobre a interpretação da definição de bens u / s 2(d) e 8(3) da CST act 1956 após alteração em 5.5.2017 pela lei de leis tributárias (emenda), 2017, Nº 18 de 2017

A) Bombay Dyeing and Manufacturing Co. Ltd. v / s O Estado de Maharashtra e outros petição WRIT NO. 2651 de 2018 ordem de 13 de junho de 2019

fatos do caso

neste caso, o peticionário estava comprando gás natural de Gujarat para a fabricação de fibra de poliéster. O peticionário foi prejudicado pela Não emissão dos formulários C pelo departamento de imposto sobre vendas de Maharashtra após a emissão dessa circular comercial.

(i) No caso acima, o requerente tinha rezado a honorável corte para instruir o Vice-comissário de imposto sobre vendas de Maharashtra governo a retirar o Comércio Circular Nº 47T de 2017 datada de 17 de novembro de 2017 e

(ii) emitir ordens de serviço para o imposto de vendas do departamento de emitir C formulários com efeito imediato.Veredicto-o Honorável tribunal em sua sabedoria ordenou que seria apropriado que o peticionário fizesse uma representação ao demandado para a emissão dos formulários C.

o demandado deve dispor compulsoriamente da representação por mérito após ouvir o peticionário de acordo com a lei dentro de duas semanas a partir da data da apresentação de sua representação pelo peticionário.

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B) Caparo Power Ltd vs o Estado De Haryana E Rup em 28 de Março de 2018 NO superior TRIBUNAL DE PUNJAB E HARYANA, EM CHANDIGARH

Fatos do caso

neste caso, o requerente foi a compra de gás natural a partir de Gujarat para a geração de eletricidade. O peticionário foi prejudicado pela Não emissão dos formulários C pelo departamento de imposto sobre vendas da Haryana. O peticionário contestou a posição do Departamento de não emitir o formulário C para a compra de gás natural a uma taxa de imposto concessional, embora tenha sido comprado interestadual e usado para a geração de eletricidade. O peticionário havia solicitado um mandado de segurança direcionando os entrevistados para emitir formulários ‘ C ‘ sob a lei Central de imposto sobre vendas, 1956 e as regras do imposto central sobre vendas (registro e rotatividade), 1957.Veredicto-a petição escrita não só foi permitida, mas uma decisão favorável foi dada. Considerou-se que os entrevistados estavam sujeitos a emitir formulários `C’ em relação ao gás natural adquirido pelo peticionário das empresas de Petróleo em Gujarat e usado na geração ou distribuição de eletricidade em suas usinas em Haryana.

o tribunal foi mais longe e observou que, se o peticionário tivesse que pagar às companhias petrolíferas qualquer valor em excesso por causa da recusa injusta do primeiro respondente em emitir formulários `C’, então seria bom pelos entrevistados.

formulário C sob cenário GST

C) Hindustan Zinc Limited Vs. O estado de Rajasthan & Ors. Petição Civil Nº 5506/2018 em Jodhpur dt. 18 de Maio de 2018.

o honorável Tribunal permitiu a petição e deu instruções ao demandado para emitir formulários “C” em relação ao Diesel de alta velocidade adquirido pelo peticionário para fins de mineração por meio do comércio interestadual.

D) Asi Industries Limited vs Union of India and Ors em 28 de setembro de 2018

HIGH COURT of JUDICATURE FOR RAJASTHAN BENCH AT JAIPUR S. B. Civil Writs No. 5475/2018

a petição escrita havia sido apresentada pelo peticionário contestando a ação dos entrevistados em não emitir o formulário “C” após entrar em vigor da lei GST, 2017. O peticionário havia orado ainda por uma direção contra os entrevistados para emitir o formulário” C ” sob o imposto central sobre vendas, 1956.

o honorável Tribunal citou os acórdãos proferidos nos processos “Caparo Power Ltd vs The State of Haryana And Ors” e “Hindustan Zinc Limited Vs. The State of Rajasthan & Ors”. Considerou-se que os entrevistados estavam sujeitos a emitir formulários “C” em relação ao Diesel de alta velocidade adquirido para fins de mineração por meio do comércio interestadual.

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e) Jaipur mineral development syndicate Vs The state of Rajasthan order dt 20.11.2018

o peticionário buscou alívio imediato do Departamento de impostos comerciais do Rajastão. Era necessário um “formulário C” para a compra de diesel de alta velocidade para ser usado para fins de mineração por meio da venda interestadual. A petição escrita foi permitida e, com base em julgamentos supra, o Tribunal considerou que os entrevistados estavam sujeitos a emitir formulários “C” em relação ao Diesel de alta velocidade adquirido para fins de mineração por meio do comércio interestadual.

assim, a partir dos julgamentos acima, tornou-se claro que, para a compra de combustível para a geração de energia ou eletricidade, cabe ao Departamento emitir formulários C.

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F) As impressoras (Mysore) Ltd. & Anr. Vs. Asstt. Comercial Oficial de Imposto de & Rup Civil Apelação Nº 1550, de 1985

(a Partir da Sentença e despacho de 10.8.84 de Karnataka Tribunal superior W. P. Nº 1848, de 1976) COM C. A. 2494/93, C. A. Nºs 694,672/94.

fatos do caso

neste caso, o peticionário estava envolvido na impressão de jornais e, para esse fim, precisava de papel de jornal e outras matérias-primas. O departamento de imposto sobre vendas se recusou a emitir um formulário C para a compra interestadual desses itens, pois, de acordo com eles, os jornais não eram bens de acordo com a sec2(d) e as matérias-primas para a fabricação de jornais não podem receber o benefício de uma taxa de imposto concessional por meio do comércio interestadual.

Apresentação

Seção 2(d) definido bens como “bens” inclui todos os materiais, artigos, mercadorias e todos os outros tipos de bens móveis, mas não inclui jornais, acionáveis reclamações, acções, títulos e valores mobiliários”

Condições de acordo com o artigo 8(3)(b) e 8(3)(c) :-

1) as mercadorias devem ser da classe ou classes especificadas no Certificado de Registo do revendedor registado compra de bens

2) as mercadorias destinam-se a-

  • re-venda por ele
  • usado por ele na manufatura ou processamento de produtos para venda
  • uso da rede de telecomunicações
  • na mineração
  • na geração ou distribuição de energia elétrica
  • na geração ou distribuição de qualquer outra forma de energia
  • a ser utilizado para a embalagem de produtos para venda

O departamento de sustentou que a palavra “bens” usada na frase “fabricação ou processamento de mercadorias é a mesma que na definição de “bens” na seção 2(d) que exclui jornais.

acórdão

considerou-se que os jornais estavam excluídos da definição de bens na alínea d) da sec 2, porque se pretendia que estivessem isentos de CST.

a palavra ‘bens’ usada em qualquer lugar do ato não pode ter o mesmo significado de acordo com a Seção 2(d). A palavra “bens” na alínea d) do ponto 2 tem um significado diferente da palavra “bens” na ” fabricação ou transformação de bens para venda. Portanto, o departamento foi instruído a emitir formulários C ao peticionário para a compra de matéria-prima por meio do comércio interestadual para publicação de jornais.O Significado de qualquer palavra em qualquer ato não é absoluto e está sujeito a interpretação razoável de acordo com o contexto, seu uso e fatos.

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G) Comissário de impostos comerciais e outro vs. A Ramco Cements Ltd

o assunto acima mencionado foi levado ao tribunal pelo departamento de imposto sobre vendas. Mas o Tribunal considerou o entrevistado.

o Madras HC, no seu acórdão, observou que “a definição de ‘bens’ foi alterada ao abrigo das disposições da lei CST para restringi-la a seis mercadorias especificadas na secção 2(d) da Lei. Isso não significa que todo o escopo da operação da Lei CST tenha sido alterado.

os direitos dos revendedores compradores das mercadorias, incluindo os direitos de compra a uma taxa Concessional contra a Declaração nos formulários ‘C’, continuam inabaláveis nos termos da Seção 8(3)(b) da lei que não foi alterada em 2017.”

portanto, o entrevistado era elegível para obter um formulário C para suas compras interestaduais de bens não-Gst. O assunto chegou ao Supremo Tribunal que novamente deu o veredicto a favor do entrevistado.

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O Supremo tribunal decidiu em favor do comprador

O Superior Tribunal analisou o referido problema e ele confirmou a decisão da Alta Corte de Madras, neste caso, em que, o HC tinha que tais compradores (compra de não-GST bens) tiveram o direito de reter seus direitos sob o CST Ato, mesmo depois da vinda do imposto sobre mercadorias e serviços. O Supremo Tribunal federal concluiu afirmando que “Considerando a visão consistente de nove Tribunais superiores, incluindo a demissão de licença especial de petições por diferentes Bancada deste Tribunal, e estar satisfeito com a exposição sobre a matéria em questão pelo superior Tribunal de Madras vide sentença impugnada e, a fim de que a vista, podemos recusar a interferir nessas licença especial petições.”

#2. Jurisprudência sobre a dificuldade enfrentada pelo contribuinte em fornecer retorno R1 devido à ineficiência do Departamento

Hindusthan National Glass and Industries Ltd. Bahadurgarh Vs O Estado de Haryana e outros

o peticionário está envolvido na fabricação de recipientes de vidro. Ele adquiriu gás natural de Gujarat para geração cativa de eletricidade (para ser usado no processo de produção) e usado na produção de vidro. Foi registrado em Haryana IVA e imposto central sobre vendas. Após a implementação da lei GST de 1.7.2017, o peticionário não pôde apresentar seu retorno trimestral R1 da lei CST devido a algumas falhas técnicas que aparecem no portal. Portanto, não pôde registrar seus retornos de 17 de julho a 18 de junho. O departamento de imposto sobre vendas se recusou a emitir um formulário C por causa de sua não apresentação de devolução. O peticionário escreveu duas cartas respectivamente aos entrevistados 3 e 2 para emissão de formulários C, mas sem sucesso. O Comissário de impostos especiais de consumo e tributação de Haryana, Panchkula, emitiu instruções para emitir formulários C para compras feitas após 1.7.2017. Mas ainda assim, não conseguiu obter um formulário C e, portanto, entrou com uma petição escrita.

sentença

o tribunal instruiu os entrevistados a tomar a decisão sobre as cartas enviadas pelo peticionário em 27.7.18 e 29.9.18 por mérito do caso de acordo com a Lei, no prazo de um mês a contar da data de recebimento da cópia do pedido.

 forma C sob cenário GST

conclusão

na lei, o Significado de qualquer palavra não é absoluto. É sempre relativo. Está sujeito a restrições e interpretações razoáveis em relação ao contexto, uso e fatos do caso, portanto, podemos ver que a lei CST de 1956 foi restrita para alguns bens, mas ainda é aplicável. No caso de bens não-GST, o comprador tem o direito de obter um formulário C para o seu comércio interestadual.

como todos sabemos, após a implementação do GST a partir de 01.07.2017, ele incluiu vários estados e legislaturas centrais. Central Sales Tax Act 1956 (doravante, denominado CST ACT) estava entre os atos que foram parcialmente subsumidos, pois ainda existem alguns bens que estão sob a alçada da CST act. o formulário C sob a lei…

como todos sabemos, após a implementação do GST a partir de 01.07.2017, ele incluiu vários estados e legislaturas centrais. Central Sales Tax Act 1956 (doravante, denominado CST ACT) estava entre os atos que foram parcialmente subsumidos, pois ainda existem alguns bens que estão sob a alçada da CST act. o formulário C sob a lei…

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