Formulario C En El Escenario GST [Información Actualizada]

Como todos sabemos, después de la implementación del GST a partir del 01.07.2017, ha subsumido a varios estados y legislaturas centrales. La Ley Central del Impuesto sobre las Ventas de 1956 (en adelante, denominada LEY CST) fue una de las leyes que quedaron parcialmente subsumidas, ya que todavía hay algunos bienes que están bajo el ámbito de aplicación de la ley CST.

El formulario C bajo la Ley CST puede ser emitido por el comprador de bienes bajo la sección 8 de la Ley CST de 1956 para comprar bienes después de un impuesto de tarifa concesional de CST. La Ley CST permite la venta en condiciones concesionarias al 2% contra el formulario C.

Citamos algunas de las secciones de la ley CST que fueron modificadas posteriormente por LA LEY DE LEYES FISCALES (ENMIENDA), 2017, No 18 DE 2017, notificación amplia con fecha de 5.5.2017.

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De acuerdo con la ley CST, algunas de las secciones son las siguientes;

#1. «La sección 8 (1) permitía la venta de bienes (tal como se definen en la sección 2(d) de la Ley CST de 1956) (aplicable solo para la venta interestatal) después de un gravamen de CST a una tasa concesional del 2% si dichos bienes cumplían las siguientes condiciones, como se menciona en la sección 8(3):-

#2. Condiciones con arreglo a la letra b) del apartado 3 del artículo 8 y a la letra c) del apartado 3 del artículo 8 :-

1) Los productos deben ser de la clase o clases especificadas en el Certificado de Registro del distribuidor registrado que compra los productos

2) Los productos están destinados a-

  1. reventa por él
  2. utilización por él en la fabricación o transformación de mercancías para la venta
  3. en la red de telecomunicaciones
  4. en la minería
  5. en la generación o distribución de electricidad
  6. en la generación o distribución de cualquier otra forma de energía
  7. que se utilice para el embalaje de mercancías para la venta

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#3. En la Sección 2 (d), los bienes definidos como» bienes «incluyen todos los materiales, artículos, mercancías y todos los demás tipos de bienes muebles, pero no incluyen periódicos, reclamaciones recurribles, acciones, acciones y valores»

#4. El artículo 2, letra c), de la Ley CST define las «Mercancías declaradas» como las declaradas en virtud del artículo 14 de la Ley CST como «mercancías de especial importancia en el Comercio interestatal».

#5. El artículo 14 de la Ley CST contiene una lista de los productos declarados,

:
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Importantes entre ellos están:

  • Cereales, como arroz con cáscara, arroz, trigo, bajra, jowar, cebada, etc.
  • Carbón y coque en todas sus formas, excepto carbón vegetal
  • Algodón en bruto, pero no desperdicios de algodón
  • Tejidos de algodón, hilados de algodón
  • Pieles de petróleo crudo
  • Hierro y acero, es decir, arrabio, hierro esponjoso, chatarra de hierro, lingotes de acero, palanquillas, barras de acero, estructuras de acero, hojas, placas, discos, anillos, acero para herramientas, tubos, placas de estaño, ruedas de acero, alambrones; defectos de arriba, etc.
  • Semillas oleaginosas de yute, es decir, cacahuetes, semillas de algodón, semillas de lino, ricino, coco, girasol, mahua, kokum, sal, etc.

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  • Pulsos, es decir, gramo, tur, luna, masur, urad, etc.
  • Tejidos artificiales-tejidos de hilados de filamentos artificiales, es decir, materiales textiles artificiales, hilados de filamentos de poliéster, fibras discontinuas, fibras discontinuas de poliéster,tejidos para cordones de neumáticos, tejidos textiles impregnados, etc.
  • Azúcar y Azúcar Khandsari
  • Tejidos de lana
  • Combustible para turbinas de aviación vendido a una aeronave turbohélice

Formulario C Bajo el Escenario GST

El artículo 286(3) (a) de la Constitución de la India autoriza al Parlamento a declarar algunos bienes como de «importancia especial» e imponer restricciones y condiciones con respecto al poder de los Estados en lo que respecta a la recaudación, las tasas y otras incidencias de impuestos sobre dichos bienes declarados.

El artículo 15 de la Ley CST establece las siguientes restricciones y condiciones con respecto a las facultades de los gobiernos estatales para gravar los «bienes declarados» dentro del Estado.

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De acuerdo con-El Impuesto sobre bienes declarados dentro de un Estado no puede exceder el 4%.

Después de la aprobación de LA LEY DE LEYES TRIBUTARIAS (ENMIENDA) DE 2017, No 18 DE 2017 –

Después de que se hayan realizado cambios en la ley CST de 1956;

  1. Se ha omitido la cláusula 2 c)
  2. Se ha omitido la sección 14
  3. Se ha omitido la sección 15
  4. Se ha modificado la sección 2 d) (definición de mercancías) según la lista que figura a continuación;

«Se entiende por mercancías—

i) Petróleo crudo;

ii) Gasóleo de alta velocidad;

iii) Gasolina para motores(comúnmente conocida como gasolina);

iv) Gas natural;

v) combustible para turbinas de aviación; y

vi) Licor alcohólico para consumo humano.

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Explicaciones;

  1. Implica que se ha suprimido la distinción entre los «bienes declarados específicos» {sec2(c), sec (14) } y el «impuesto sobre los mismos» {sec (15)}.
  2. Los productos mencionados siguen sujetos a la ley CST de 1956.
  3. Todos los demás productos se han eliminado de la ley CST y se han incluido en la ley GST de 2017.
  4. De acuerdo con el formulario department-C, solo se puede emitir en virtud de la ley CST, por lo que solo se puede emitir con respecto a los productos mencionados en la sección 2 d) modificada.
  5. No se han modificado las condiciones establecidas en la sección 8, apartado 3, letra b), y en la sección 8, apartado 3, letra c), para la expedición del formulario C.

Ahora la pregunta pertinente que surge, si bajo el escenario C de GST se pueden emitir o no formularios y si la venta en condiciones concesionarias al 2% continuará o no?

Respuesta-

(i) No hay ninguna disposición del «formulario C» en la ley del impuesto sobre bienes y servicios ( GST ) y, por lo tanto, no se plantea la cuestión de la tasa impositiva en condiciones concesionarias sobre los bienes definidos en la ley del impuesto sobre bienes y servicios (GST).

(ii) Aunque el «formulario C» todavía puede emitirse en virtud de la ley CST(Impuesto central sobre las ventas ) para los bienes mencionados en la sección 2 d) modificada y deben comprarse para los fines mencionados en la sección 8(3) de la ley CST. Por lo tanto, el tipo impositivo en condiciones favorables sería aplicable únicamente a los bienes mencionados en la sección 2 d) modificada. El formulario C se puede emitir para productos QUE NO sean GST.

Ejemplos;

Ejemplo 1) A Industries Ltd, una empresa de fabricación, compra varias películas de poliéster (como material de embalaje) para vender pasteles, magdalenas y galletas fabricadas por ella. ¿Puede la Empresa adquirir películas de poliéster en forma de C?

Ans: No, Aunque el propósito para comprar las películas de poliéster se menciona en el artículo 8(3) de la ley CST, pero los productos comprados no están en la lista según la sección 2(d) modificada. Por lo tanto, no se pueden comprar bajo la tasa de impuesto en condiciones favorables.

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Ejemplo 2) B Industries Ltd, una empresa que fabrica vidrio, compra diésel HSD, es decir, de IOCL (Aceite de la India) para ser utilizado en la generación de energía en la planta de fabricación. ¿Puede la empresa comprar diesel (i.e HSD) sobre una base de CST contra el formulario C?

Ans: Sí, el gasóleo se menciona en la sección 2, letra d), modificada. Además, este diesel se compra para la generación de energía en la planta de fabricación que cumple las condiciones mencionadas en el artículo 8(3) de la Ley CST de 1956. Por lo tanto, la compañía es elegible para comprar HSD (diesel) a cambio del formulario C @ 2%.

Ejemplo 3) Bharat Petroleum (BPCL) compra HSD (gasóleo) a Indian Oil (IOCL) sobre la base de CST para su reventa. Si BPCL puede comprar diesel a una tasa concesional del 2%.

Ans: Sí, HSD está bien cubierto por la definición de Bienes u / s 2 (d), y dado que dicha compra se realiza para reventa, lo que también satisface el requisito de la sección 8.

Ejemplo 4) Kalyani Beverages Ltd, una empresa que fabrica licor alcohólico para consumo humano, compra HSD, es decir, gasóleo, de IOCL (Aceite de la India) para su uso en la generación de energía en la planta de fabricación. ¿Puede la compañía comprar Diesel (es decir, HSD) sobre una base CST contra el formulario C?

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Ans: Sí, Si el diesel se compra para la generación de energía en la planta de fabricación, entonces satisface el requisito de la sección 2(d), así como la sección 8 de la Ley CST de 1956 y es elegible para la compra bajo la tasa de impuesto en condiciones concesionarias al dar el formulario C.

Ejemplo 5) ABC aviation Ltd compra ATF (combustible de turbina de aviación) para usarlo como combustible para el avión privado de su director. ¿Se puede comprar en forma C?

Ans: No, aunque ATF se menciona en la lista u / s 2 (d), pero el propósito de compra no se menciona u/s 8(3). Por lo tanto, no es aplicable para la compra contra formulario C.

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Memorándum de oficina emitido por el Ministerio de Finanzas el 7.11.2017

El Ministerio de Finanzas, Departamento de Ingresos, División de Impuestos Estatales, Nueva Delhi ha emitido un Memorándum de Oficina con fecha 7 de noviembre de 2017 para aclarar las compras interestatales contra el Formulario C por un período que comienza el 1º Julio de 2017. La aclaración se reproduce en el bajo:-

» Se indica al abajo firmante que se solicitó la opinión del Departamento de Asuntos Jurídicos del Ministerio de Derecho sobre la cuestión «Si la definición de «bienes» la frase «fabricación o transformación de bienes» en el artículo 8(3)(b) de la Ley Central del Impuesto sobre las Ventas se ajustaría a la definición prevista en el artículo 2(d) de la Ley Central del Impuesto sobre las Ventas o si la palabra «bienes» cuando aparece en la frase «fabricación o transformación de bienes» significa cualquier bien . «bienes «que entran dentro de GST, así como» bienes » que no entran dentro del ámbito de GST.

El Departamento de Asuntos Jurídicos del Ministerio de Justicia ha confirmado que el término » Bienes «se ha definido específicamente en la Ley Central del Impuesto sobre las Ventas de 1956 y, a primera vista, el término» Bienes » al que se hace referencia en la sección 8(3)(b) de la Ley Central del Impuesto sobre las Ventas de 1956 tendrá el mismo significado que se define y modifica en la Sección 2(d) de la Ley Central del Impuesto sobre las Ventas de 1956, Ley de Enmienda de las Leyes Fiscales de 2017. Sin embargo, no afecta a las disposiciones de la sección 8(3)(b) de la Ley CST relativas a las redes de telecomunicaciones o la minería o la generación o distribución de electricidad o cualquier otra forma de energía.»

Después de este memorándum de la oficina, se emitió una circular comercial en Maharashtra que aclaraba que los formularios C solo se expedirán para los 6 artículos enumerados en la sección 2 d) modificada.

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Circular Comercial No. 47T de 2017 de fecha 17 de noviembre de 2017.

El departamento consideró que el formulario C solo puede expedirse contra los seis productos enumerados en la letra d) del artículo 2 modificado. Por lo tanto, el estado de Maharashtra emitió una Circular Comercial No.47T de 2017 con fecha 17 de noviembre de 2017. La parte operativa principal de la circular es la siguiente:

«Las declaraciones en el Formulario ‘C’ para los períodos que comienzan el 1 de julio de 2017 se emitirán solo si dichos bienes se compran para los fines enumerados en el Memorando de Oficina emitido por el Ministerio de Finanzas, Departamento de Ingresos, División de Impuestos Estatales, Nueva Delhi, con fecha 7 de noviembre de 2017, como:-

(i) reventa de más de seis bienes;

(ii) fabricación de más de seis mercancías;

iii) utilización de más de seis productos en la red de telecomunicaciones, la minería, la generación o distribución de electricidad o cualquier otra forma de energía.»

Dicha circular tuvo que retirarse el 14.2.2019, ya que la definición de mercancías no puede reducirse a solo estas seis mercancías. Esta retirada permitiría a los funcionarios encargados del impuesto sobre las ventas no verse limitados por la circular impugnada en la interpretación de los artículos 2 d) y 8 3) de la Ley Central del Impuesto sobre las Ventas de 1956.

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Jurisprudencia

#1. Sobre la interpretación de la definición de bienes u/s 2(d) y 8(3) de la ley CST de 1956, tras su modificación el 5.5.2017 por LA LEY DE LEYES FISCALES (ENMIENDA), 2017, no 18 DE 2017

A) Bombay Dyeing and Manufacturing Co. Ltd. v / s El Estado de Maharashtra y otros, PETICIÓN ESCRITA NO. 2651 DE 2018, orden fechada el 13 de junio de 2019

Hechos del caso

En este caso, el peticionario estaba comprando gas natural de Gujarat para la fabricación de fibra cortada de poliéster. El peticionario se sintió agraviado por la falta de expedición de los formularios C por el departamento de impuestos sobre las ventas de Maharashtra después de la emisión de esa circular comercial.

(i) En el caso anterior, el peticionario había orado a la honorable corte para que instruyera al Comisionado Adjunto de impuestos sobre las ventas del gobierno de Maharashtra que retirara la Circular Comercial No.47T de 2017 de fecha 17 de noviembre de 2017 y

(ii) Para emitir órdenes al departamento de impuestos sobre las ventas para emitir formularios C con efecto inmediato.

Veredicto – El Honorable tribunal en su sabiduría ordenó que sería apropiado que el Peticionario hiciera una representación al Demandado para la emisión de los formularios C.

El demandado tiene que disponer obligatoriamente de la representación sobre el fondo después de escuchar al Peticionario de conformidad con la ley dentro de las dos semanas siguientes a la fecha en que el peticionario presentó su representación.

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B) Caparo Power Ltd contra el Estado de Haryana Y Ors el 28 de marzo de 2018 EN EL TRIBUNAL SUPERIOR DE PUNJAB Y HARYANA EN CHANDIGARH

Hechos del caso

En este caso, también el peticionario estaba comprando gas natural de Gujarat para la generación de electricidad. El peticionario se sintió agraviado por la falta de expedición de los formularios C por el departamento de impuestos sobre las ventas de Haryana. El peticionario había impugnado la postura del departamento de no emitir el formulario C para la compra de gas natural a una tasa de impuesto concesional, a pesar de que se compró interestatal y se usó para la generación de electricidad. El peticionario había solicitado un mandamiento judicial por el que se ordenara a los demandados que emitieran formularios » C » de conformidad con la Ley Central del Impuesto sobre las Ventas de 1956 y el Reglamento Central del Impuesto sobre las Ventas (Registro y Volumen de Negocios) de 1957.

Veredicto-La petición de auto no solo fue permitida, sino que se dio una decisión favorable. Se sostuvo que los demandados podían expedir formularios » C » con respecto al gas natural comprado por el peticionario a las compañías petroleras de Gujarat y utilizado en la generación o distribución de electricidad en sus centrales eléctricas de Haryana.

El tribunal fue más allá y señaló que si el peticionario tuviera que pagar a las compañías petroleras cualquier cantidad en exceso a causa de la negativa indebida del primer demandado a emitir formularios «C», los demandados lo compensarían.

 Formulario C Bajo el Escenario GST

C) Hindustan Zinc Limited Vs. El Estado de Rajasthan & Ors. Civil, demanda Nº 5506/2018 en Jodhpur dt. 18 de mayo de 2018.

El honorable tribunal había aceptado la petición y dado instrucciones al demandado para que expidiera formularios «C» con respecto al Diesel de Alta velocidad adquirido por el demandante para fines mineros a través del comercio interestatal.

D) Asi Industries Limited vs Union Of India And Ors el 28 de septiembre de 2018

TRIBUNAL SUPERIOR DE JUSTICIA PARA EL TRIBUNAL DE RAJASTHAN EN JAIPUR S. B. 5475/2018

La petición de recurso había sido presentada por el peticionario impugnando la acción de los demandados al no emitir el formulario «C» después de la entrada en vigor de la Ley GST de 2017. El peticionario había orado además por una dirección en contra de los demandados para emitir el formulario «C» bajo el Impuesto Central de Ventas de 1956.

El honorable tribunal citó las sentencias dictadas en los asuntos «Caparo Power Ltd c. el Estado de Haryana y las RUP» e «Hindustan Zinc Limited C. el Estado de Rajasthan & Rup». Se sostuvo que los demandados podían expedir formularios «C» con respecto al gasóleo de alta velocidad adquirido con fines mineros mediante el comercio interestatal.

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E) Sindicato de desarrollo mineral de Jaipur Contra la orden del estado de Rajasthan dt 20.11.2018

El peticionario había solicitado una compensación inmediata del departamento de impuestos comerciales de Rajasthan. Se requería un «Formulario C» para la compra de diesel de alta velocidad para ser utilizado con fines mineros a través de la venta interestatal. La petición de auto fue admitida y, sobre la base de sentencias supra, el tribunal sostuvo que los demandados podían expedir formularios «C» con respecto al Diesel de alta velocidad adquirido para fines mineros a través del comercio interestatal.

Por lo tanto, de las sentencias anteriores se desprende claramente que para la compra de combustible para la generación de energía o electricidad, corresponde al departamento emitir formularios C.

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F) The Printers (Mysore) Ltd. & Anr. Vs. Asstt. Oficial de Impuestos Comerciales & Ors Apelación Civil No. 1550 de 1985

(De la Sentencia y orden de fecha 10.8.84 del Tribunal Superior de Karnataka en W. P. No.1848 de 1976) CON C. A. 2494/93, C. A. Nos. 694,672/94.

Hechos del caso

En este caso, el peticionario se dedicaba a la impresión de periódicos y para ello necesitaba papel prensa y otras materias primas. El departamento de impuestos sobre las ventas se negó a emitir un formulario C para la compra interestatal de estos artículos, ya que, según ellos, los periódicos no eran bienes según la sección 2(d) y las materias primas para la fabricación de periódicos no se pueden beneficiar de una tasa de impuestos en condiciones concesionarias a través del comercio interestatal.

Presentación

La sección 2 (d) define los bienes como «bienes» que incluyen todos los materiales, artículos, productos básicos y todos los demás tipos de bienes muebles, pero no incluye periódicos, reclamaciones recurribles, acciones, acciones y valores»

Condiciones de acuerdo con la Sección 8 (3) (b) y 8 (3) (c) :-

1) los productos deben ser de la clase o clases especificadas en el Certificado de Registro del distribuidor registrado que compra los productos

2) los productos están destinados a-

  • reventa por él
  • utilizada por él en la fabricación o transformación de mercancías para la venta
  • utilizada en la red de telecomunicaciones
  • en la minería
  • en la generación o distribución de electricidad
  • en la generación o distribución de cualquier otra forma de energía
  • utilizada para el embalaje de mercancías para la venta

El departamento alegó que el término «Mercancías» utilizado en la frase «fabricación o transformación de mercancías» es el mismo que en la definición de «mercancías» de la sección 2, letra d), que excluye los periódicos.

Sentencia

Se sostuvo que los periódicos estaban excluidos de la definición de productos de la sección 2, letra d), porque se pretendía que estuvieran libres de CST.

La palabra «bienes» utilizada en cualquier parte de la ley no puede tener el mismo significado que en el artículo 2 d). La palabra «mercancías» de la sección 2, letra d), tiene un significado diferente de la palabra «mercancías» en «fabricación o transformación de mercancías para la venta». Por lo tanto, el departamento recibió instrucciones de expedir formularios C al peticionario para la compra de materia prima a través del comercio interestatal para la publicación de periódicos.

El significado de cualquier palabra en cualquier acto no es absoluto y está sujeto a una interpretación razonable de acuerdo con el contexto, su uso y los hechos.

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G) Comisionado de Impuestos Comerciales y Otro Vs. The Ramco Cements Ltd

El mencionado asunto fue llevado al tribunal por el departamento de impuestos sobre las ventas. Pero el tribunal tomó la opinión del demandado.

El HC de Madras en su sentencia había señalado que «la definición de «mercancías» se ha modificado en virtud de las disposiciones de la Ley CST para restringirla a seis mercancías especificadas en el artículo 2 d) de la Ley. Ello no significa que se haya modificado todo el ámbito de aplicación de la Ley del CCT.

Los derechos de los comerciantes que compran los bienes, incluidos los derechos a comprar a una tarifa concesionaria contra Declaración en formularios «C», continúan sin disminuir según la Sección 8(3)(b) de la Ley, que no se enmendó en 2017.»

Por lo tanto, el demandado era elegible para obtener un formulario C para sus compras interestatales de productos no Gst. El asunto llegó al Tribunal Supremo, que de nuevo dictó sentencia a favor del demandado.

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El tribunal Supremo falló a favor del comprador

El Tribunal Superior examinó dicha cuestión y confirmó la decisión del Tribunal Superior de Madrás en este caso, en el que el HC había sostenido que dichos compradores (compra de bienes no GST) tenían derecho a conservar sus derechos en virtud de la Ley CST incluso después de la llegada del impuesto sobre bienes y servicios. El Tribunal Supremo concluyó afirmando que » Teniendo en cuenta la opinión coherente de nueve Tribunales Superiores, incluida la desestimación de peticiones de autorización especial por parte de diferentes magistrados de este Tribunal, y estando satisfechos con la exposición sobre los asuntos en cuestión por parte del Tribunal Superior de Madras vide, el fallo y la orden impugnados son una posible opinión, nos negamos a interferir en estas peticiones de autorización especial.»

#2. Jurisprudencia sobre la dificultad a la que se enfrenta el contribuyente para proporcionar la devolución R1 debido a la ineficiencia del departamento

Hindusthan National Glass and Industries Ltd. Bahadurgarh C. el Estado de Haryana y otros

El peticionario se dedica a la fabricación de envases de vidrio. Adquirió gas natural de Gujarat para la generación cautiva de electricidad (para su uso en el proceso de producción) y para la producción de vidrio. Estaba registrada tanto en el Iva de Haryana como en el Impuesto Central sobre las ventas. Después de la implementación de la ley GST a partir del 1.7.2017, el peticionario no pudo presentar su declaración trimestral R1 de la ley CST debido a algunos fallos técnicos que aparecen en el portal. Por lo tanto, no pudo presentar sus declaraciones del 17 de julio al 18 de junio. El departamento de impuestos sobre las ventas se negó a emitir un formulario C debido a que no presentó la declaración. El peticionario escribió dos cartas respectivamente a los demandados 3 y 2 para la expedición de formularios C, pero sin éxito. El comisionado de impuestos y consumo de Haryana, Panchkula, emitió instrucciones para emitir formularios C para compras realizadas después del 1.7.2017. Pero aún así, no pudo obtener un formulario C y, por lo tanto, presentó una petición de auto.

Sentencia

El tribunal ordenó a los demandados que se pronunciaran sobre las cartas enviadas por el demandante los días 27.7.18 y 29.9.18 sobre el fondo del asunto de conformidad con la ley, en el plazo de un mes a partir de la fecha de recepción de la copia de la orden.

 Formulario C Bajo el escenario GST

Conclusión

En la ley, el significado de cualquier palabra no es absoluto. Siempre es relativo. Está sujeta a restricciones e interpretaciones razonables con respecto al contexto, el uso y los hechos del caso, por lo que podemos ver que la Ley CST de 1956 se ha restringido para unos pocos productos, pero sigue siendo aplicable. En el caso de productos que no sean GST, el comprador tiene derecho a obtener un formulario C para su comercio interestatal.

Como todos sabemos, después de la implementación del GST a partir del 01.07.2017, ha subsumido a varios estados y legislaturas centrales. La Ley Central del Impuesto sobre las Ventas de 1956 (en adelante, denominada LEY CST) fue una de las leyes que quedaron parcialmente subsumidas, ya que todavía hay algunos bienes que están bajo el…

Como todos sabemos, después de la implementación del GST a partir del 01.07.2017, ha subsumido a varios estados y legislaturas centrales. La Ley Central del Impuesto sobre las Ventas de 1956 (en adelante, denominada LEY CST) fue una de las leyes que quedaron parcialmente subsumidas, ya que todavía hay algunos bienes que están bajo el…

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