C-formular under GST Scenario [opdateret Information]

som vi alle ved, at det efter implementeringen af GST fra 01.07.2017 har underlagt en række stater og centrale lovgivere. Central moms Act 1956 (i det følgende kaldet CST ACT) var blandt de handlinger, der blev delvist underlagt, da der stadig er nogle varer, der er omfattet af CST act.

C-formular i henhold til CST-loven kan udstedes af køberen af varer i henhold til afsnit 8 i CST-loven 1956 for at købe varer efter opkrævning af koncessionel sats på CST. CST-loven tillader koncessionelt salg @2% mod c-form.

vi citerer nogle af de afsnit i CST-loven, som senere blev ændret ved lov om skattelovgivning (ændring), 2017, nr.18 af 2017, bred meddelelse dateret 5.5.2017.

relateret emne:
begrebet blandet forsyning & sammensat forsyning under GST

i henhold til CST-loven er nogle af afsnittene som følger;

#1. “Afsnit 8(1) tillod, at varer(som defineret i Afsnit 2 (d) i CST Act 1956) sælges (gælder kun for interstate salg) efter opkrævning af CST Til EN koncessionssats på 2%, hvis sådanne varer opfyldte følgende betingelser som nævnt i Afsnit 8(3):-

#2. Betingelser i henhold til punkt 8, stk. 3, litra b), og punkt 8, stk. 3, litra c) :-

1) varer skal være af den eller de klasser, der er angivet i registreringsbeviset for den registrerede forhandler, der køber varerne

2) varer er beregnet til-

  1. videresalg af ham
  2. brug af ham til fremstilling eller forarbejdning af varer til salg
  3. i telekommunikationsnettet
  4. i minedrift
  5. ved produktion eller distribution af elektricitet
  6. ved produktion eller distribution af enhver anden form for strøm
  7. anvendes til pakning af varer til salg

relateret emne:
revision under GST af CA Mansi Jain

#3. Afsnit 2 (d) definerede varer som “varer” omfatter alle materialer, genstande, råvarer og alle andre former for Løsøre, men omfatter ikke aviser, krav, aktier, aktier og værdipapirer”

#4. Afsnit 2 (c) i CST Act definerer ‘deklarerede varer’ som dem, der er deklareret i henhold til Afsnit 14 i CST Act som ‘varer af særlig betydning i mellemstatslig handel eller handel’.

#5. Afsnit 14 i CST-loven giver en liste over sådanne deklarerede varer,

relateret emne:
Hent liste over GST formularer

vigtigt blandt dem er:

  • korn, dvs. uafskallet, ris, hvede, bajra, bovar, byg osv.
  • kul og koks i alle former undtagen trækul
  • Bomuld I ikke-fremstillet form, men ikke bomuldsaffald
  • bomuldsstoffer, bomuldsgarn
  • Råoliehud og skind
  • jern og stål, dvs.råjern, svampejern, jernskrot, stålstænger, stænger, stålstrukturer, plader, plader, ringe, værktøjsstål, rør, tinplader, stålhjul, trådstænger; defekter af ovenstående osv.
  • Juteolie-frø, dvs.jordnød, til, bomuldsfrø, hørfrø, ricinus, kokosnød, solsikke, mahua, kokum, sal osv.

relateret emne:
liste over SAC ‘ er til CA-fagfolk til GST

  • pulser dvs.gram, tur, moong, masur, urad osv.
  • kemofibre-stoffer af kemofibre garn af endeløse kemofibre, dvs.kunstige tekstilmaterialer, garn af endeløse polyesterfibre, korte fibre af polyester, korte fibre af polyester, Trådvæv, imprægnerede tekstilstoffer osv.
  • sukker og Khandsari sukker
  • vævet stof af uld
  • luftfart Turbinebrændstof solgt til et turbopropfly

C-formular under GST-scenarie

artikel 286, stk.3, litra A), i Indiens forfatning bemyndiger Parlamentet til at erklære nogle varer for ‘særlig vigtige’ og indføre begrænsninger og betingelser med hensyn til staternes magt med hensyn til afgift, satser og andre forekomster af skat på sådanne deklarerede varer.

afsnit 15 I CST-loven placerer følgende begrænsninger og betingelser med hensyn til statslige regeringers beføjelser til at beskatte ‘deklarerede varer’ inde i staten.

relateret emne:
beskatning af løn, godtgørelser, provision, fordele, frynsegoder, under GST – både ikke-udøvende og Administrerende Direktør for et selskab

ifølge-skat på deklarerede varer i en stat kan ikke overstige 4%.

efter vedtagelsen af skattelovgivningen (ændring) ACT, 2017, nr 18 af 2017 –

efter ændringer i CST act 1956 er foretaget;

  1. klausul 2 (c) er udeladt
  2. Afsnit 14 er udeladt
  3. afsnit 15 er udeladt
  4. afsnit 2 (d) (definition af varer) er blevet ændret i henhold til nedenstående liste;

“varer betyder –

(i) råolie;

(ii) højhastighedsdiesel;

(iii) motorånd (almindeligvis kendt som petrol);

(iv) naturgas;

(v) turbinebrændstof til luftfart; og

(vi) alkoholisk spiritus til konsum.

relateret emne:

praktiske ofte stillede spørgsmål under GST: ICAI

forklaringer;

  1. det indebærer, at sondringen mellem de ‘specifikke deklarerede varer'{ sec2(c), sec (14) } og ‘afgiften derpå’ { sec (15) } er fjernet.
  2. ovennævnte varer er stadig omfattet af CST act 1956.
  3. alle andre varer er fjernet fra CST-loven og er bragt under GST-loven, 2017.
  4. ifølge department – C-formularen kan kun udstedes i henhold til CST-loven, derfor kan den kun udstedes med hensyn til de varer, der er nævnt i ændret sec 2(d).
  5. der er ingen ændring i betingelserne i Afsnit 8, stk.3, litra b), og 8, stk. 3, litra c), for udstedelse af C-formular.

nu er det relevante spørgsmål, der opstår, om der under GST scenario C-formularer kan udstedes eller ej, og om koncessionelt salg på 2% vil fortsætte eller ej?

svar –

(I) der er ingen bestemmelse i ‘C-form’ i GST-loven ( varer og serviceafgift), og der opstår derfor ikke noget spørgsmål om koncessionel skattesats på varer, der er defineret i GST-loven.

(ii) selvom ‘C-formular’ stadig kan udstedes i henhold til CST(Central moms ) act for varer nævnt under ændret sec 2(d), og de bør købes til de formål, der er nævnt i sec 8 (3) i CST act. Den lempelige afgiftssats finder derfor kun anvendelse på de varer, der er nævnt i det ændrede afsnit 2, litra d). C-formular kan udstedes for ikke-GST-varer.

eksempler;

eksempel 1) A Industries Ltd, et fremstillingsvirksomhed køber forskellige polyesterfilm (som pakningsmateriale) til salg af kager, muffins, kiks fremstillet af det. Kan virksomheden købe polyesterfilm mod C-form?

Ans: nej, selvom formålet med køb af polyesterfilmene er nævnt u/s 8(3) i CST act, men de købte varer er ikke på listen som ændret sec 2(d). Derfor kan de ikke købes under den gunstige skattesats.

relateret emne:
anset toldgodtgørelse i henhold til GST

eksempel 2) B Industries Ltd, en virksomhed, der fremstiller glas, køber HSD, dvs.Diesel fra IOCL (indisk olie), der skal bruges til produktion af strøm i produktionsanlægget. Kan virksomheden købe Diesel (jeg.e HSD) på CST-basis mod C-form?

Ans: Ja, diesel er nævnt i ændret sek 2 (d). Denne diesel købes også til produktion af strøm i produktionsanlægget, der opfylder betingelserne i Afsnit 8(3) i CST Act 1956. Derfor er virksomheden berettiget til at købe HSD (diesel) mod C form @ 2%.

eksempel 3) Bharat Petroleum (BPCL) køber HSD (diesel) fra indisk olie (IOCL) på CST-basis til videresalg. Hvorvidt BPCL kan købe diesel til en koncessionel sats på 2%.

Ans: Ja, HSD er godt dækket af definitionen af varer u / s 2 (d), og da et sådant køb foretages til videresalg, der også opfylder kravet i Afsnit 8.

eksempel 4) Kalyani Beverages Ltd, en virksomhed, der fremstiller alkoholholdig spiritus til konsum, køber HSD, dvs.Diesel fra IOCL (indisk olie), der skal bruges til produktion af strøm i produktionsanlægget. Kan virksomheden købe Diesel (dvs. HSD) på CST-basis mod C-form?

relateret emne:

intellektuel ejendomsretlig beskatning i henhold til GST-love

Ans: Ja, hvis diesel købes til produktion af strøm i produktionsanlægget, opfylder det kravet i Afsnit 2(d) såvel som Afsnit 8 i CST Act 1956 og er berettiget til køb under den gunstige skattesats ved at give C-form.

eksempel 5) ABC aviation Ltd køber ATF (aviation turbine fuel) til at bruge det som brændstof til direktørens private fly. Kan det købes under C-formular?

Ans: Nej, Selvom ATF er nævnt i listen u/s 2(d), men formålet med køb er ikke nævnt u/s 8(3). Derfor gælder det ikke for køb mod C-formular.

relateret emne:
Lease & udlejningstjenester med eller uden operatører under GST-scenarie

Kontormemorandum udstedt af Finansministeriet den 7.11.2017

Finansministeriet, Department of Revenue, State skat Division, ny Delhi har udstedt et Kontormemorandum dateret den 7.November 2017 for at afklare de mellemstatslige køb mod C-formular i en periode, der starter fra 1. November juli 2017. Afklaringen gengives som under:-

“undertegnede er rettet til at sige, at udtalelse fra Department of Legal Affairs, Ministeriet for lov blev anmodet om spørgsmålet “Hvorvidt definitionen af “varer” udtrykket “fremstilling eller forarbejdning af varer” i Afsnit 8(3)(B) i den centrale omsætningsafgift Act ville være som pr definitionen fastsat i Afsnit 2(d) i den centrale omsætningsafgift Act eller at ordet “varer”, når det fremgår af udtrykket “fremstilling eller forarbejdning af varer” betyder varer . “varer”, der falder ind under GST, samt” varer”, der ikke falder ind under GST.

Juridisk Institut, Lovministeriet har bekræftet, at udtrykket “varer” er specifikt defineret i henhold til den centrale Omsætningsafgiftslov, 1956 og prima facie udtrykket “varer”, der er omhandlet i Afsnit 8(3)(b) i den centrale Omsætningsafgiftslov, 1956 vil have samme betydning som defineret og ændret i henhold til Afsnit 2(d) i den centrale Omsætningsafgiftslov, 1956 vide lov om ændring af skattelovgivning, 2017. Det berører dog ikke bestemmelserne i CST-lovens 8, stk.3, litra b), vedrørende telekommunikationsnet eller minedrift eller produktion eller distribution af elektricitet eller enhver anden form for strøm.”

efter dette kontormemorandum blev der udstedt et handelscirkular i Maharashtra, som præciserede, at C-formularer kun vil blive udstedt for de 6 poster, der er opregnet i ændret sec 2(d).

relateret emne:

Håndbog om Betalingsansvar i visse tilfælde under GST: ICAI

Handelscirkel nr.47T af 2017 dateret 17. November 2017.

afdelingen var af den opfattelse, at C-formularen kun kan udstedes mod de seks varer, der er opregnet i det ændrede sec 2(d). 47T af 2017 dateret 17th November 2017. Den vigtigste driftsdel af cirkulæret er som følger;

“erklæringer i Form” C ” for perioderne fra den 1. juli 2017 udstedes kun, hvis sådanne varer købes til de formål, der er opregnet i kontorets Memorandum udstedt af Finansministeriet, Department of Revenue, State skat Division, ny Delhi dateret 7. November 2017 såsom:-

(i) videresalg af over seks varer;

(ii) fremstilling af varer, der er over seks varer;

(iii) anvendelse af over seks varer i telekommunikationsnettet eller minedrift eller produktion eller distribution af elektricitet eller enhver anden form for strøm.”

det nævnte cirkulære måtte trækkes tilbage den 14.2.2019, da definitionen af varer ikke kun kan indsnævres til disse seks varer. Denne tilbagetrækning ville gøre det muligt for omsætningsafgiftsofficerer ikke at blive begrænset af ovenstående anfægtede cirkulære i fortolkningen af afsnit 2(d) og 8(3) i Central Momsafgiftsloven, 1956.

relateret emne:
Håndbog om færdiggørelse af konti med GST-perspektiv: ICAI

retspraksis

#1. Om fortolkningen af definitionen af varer u/S 2(d) og 8(3) i CST act 1956 efter ændring den 5.5.2017 af skattelovgivningen (ændring) ACT, 2017, nr 18 af 2017

a) Bombay farvning og Manufacturing Co. Ltd. 2651 af 2018 bekendtgørelse dateret 13.juni 2019

sagens faktiske omstændigheder

i dette tilfælde købte andrageren naturgas fra Gujarat til fremstilling af polyesterfibre. Andrageren blev foruroliget over, at C-formularerne ikke blev udstedt af momsafdelingen i Maharashtra efter udstedelsen af det handelscirkulære.

(i) i ovennævnte tilfælde havde andrageren bedt til den ærede domstol om at instruere Vicekommissæren for moms af Maharashtra-regeringen om at trække Handelscirkulæret nr.47T af 2017 dateret 17. November 2017 og

(ii) om at udstede ordrer til momsafdelingen om at udstede C-formularer med øjeblikkelig virkning.

Dom – den ærede domstol i sin visdom beordrede, at det ville være hensigtsmæssigt, at andrageren skulle repræsentere respondenten for udstedelse af C-formularerne.

respondenten skal tvangsmæssigt disponere over repræsentationen efter fortjeneste efter at have hørt andrageren i overensstemmelse med loven inden for to uger fra datoen for andragerens indgivelse af sin repræsentation.

Relateret Emne:

opdaterede bestemmelser om leveringstidspunkt under GST

B) Caparo-kraft Ltd vs staten Haryana og Ors den 28.marts 2018 i HIGH COURT of PUNJAB og Haryana i CHANDIGARH

sagens faktiske omstændigheder

i dette tilfælde købte også andrageren naturgas fra Gujarat til produktion af elektricitet. Andrageren blev foruroliget over, at C-formularerne ikke blev udstedt af momsafdelingen i Haryana. Andrageren havde udfordret afdelingens holdning om ikke at udstede C-formularen til køb af naturgas til en lempelig skattesats, selvom den blev købt interstate, og bruges til produktion af elektricitet. Andrageren havde anmodet om en mandamus-Skrivelse, der instruerede respondenterne om at udstede `C’ – formularer i henhold til Central momslov, 1956 og Central moms (registrering og omsætning) regler, 1957.

Dom – stævningen andragende var ikke kun tilladt, men en positiv beslutning blev givet. Det blev fastslået, at respondenterne kunne udstede C-formularer for den naturgas, som andrageren købte fra olieselskaberne i Gujarat, og som blev anvendt til produktion eller distribution af elektricitet på dets kraftværker i Haryana.

retten gik videre og bemærkede, at hvis andrageren skulle betale olieselskaberne et overskydende beløb på grund af den første respondents uretmæssige afslag på at udstede C-formularer, ville det blive godtgjort af respondenterne.

C-formular under GST-scenarie

C) Hindustan Sinc Limited Vs. Staten Rajasthan & Ors. 5506/2018 på Jodhpur dt. 18.maj 2018.

den ærede domstol havde tilladt andragendet og givet anvisninger til respondenten om at udstede “C”-formularer med hensyn til Højhastighedsdiesel, der blev anskaffet af andrageren til minedrift gennem interstate handel.

D) Asi Industries Limited vs Unionen af Indien og Ors på 28 September 2018

HIGH COURT of JUDICATURE for RAJASTHAN bænk på JAIPUR S. B. civile skriv nr. 5475/2018

andrageren udfordrede respondenternes handling ved ikke at udstede “C” – formularen efter ikrafttrædelsen af GST Act, 2017. Andrageren havde yderligere bedt om en retning mod respondenterne om at udstede “C” – formularen under Central moms, 1956.

den ærede domstol citerede de domme, der blev truffet i sagerne ‘Caparo magt Ltd vs staten Haryana og Ors’ og ‘Hindustan Sinc Limited Vs. staten Rajasthan & Ors’. Det blev fastslået, at respondenterne kunne udstede “C”-formularer med hensyn til den Højhastighedsdiesel, der blev anskaffet til minedrift gennem mellemstatlig handel.

relateret emne:
GST – grænseoverskridende transaktioner, herunder se, EOU og se

E) Jaipur mineral development syndicate Vs staten Rajasthan order dt 20.11.2018

andrageren havde søgt øjeblikkelig lettelse fra Rajasthan ‘ s Kommercielle skatteafdeling. Det krævede en” C-Form ” til køb af højhastighedsdiesel, der skulle bruges til minedrift gennem interstate salg. Stævningsanmodningen var tilladt og på grundlag af supra-domme, Domstolen fastslog, at respondenterne var tilbøjelige til at udstede “C” – formularer med hensyn til den Højhastighedsdiesel, der blev anskaffet til minedrift gennem mellemstatlig handel.

fra ovenstående domme er det således blevet klart, at det for køb af brændstof til produktion af strøm eller elektricitet påhviler afdelingen at udstede C-formularer.

relateret emne:

faktura indretning facilitet (iff) under GST

F) printere (Mysore) Ltd. & Anr. Vs. Asstt. Handelsskatteofficer & Ors Civil appel nr. 1550 af 1985

(fra Dom og kendelse af 10.8.84 af Karnataka High Court i AP nr.1848 af 1976) med C. A. 2494/93, C. A. nr. 694,672/94.

sagens faktiske omstændigheder

i dette tilfælde var andrageren engageret i trykning af aviser, og til dette formål havde den brug for avispapir og andre råvarer. Omsætningsafgiftsafdelingen nægtede at udstede en C-formular til Interstate køb af disse varer, da Aviser ifølge dem ikke var varer i henhold til sec2(D), og råvarer til fremstilling af aviser kan ikke få fordel af en lempelig skattesats gennem mellemstatlig handel.

indsendelse

afsnit 2 (d) definerede varer som” varer “inkluderer alle materialer, genstande, råvarer og alle andre former for Løsøre, men inkluderer ikke aviser, krav, aktier, aktier og værdipapirer”

betingelser i henhold til Afsnit 8(3)(b) og 8(3)(c) :-

1) varer skal være af den eller de klasser, der er angivet i registreringsbeviset for den registrerede forhandler, der køber varerne

2) varer er beregnet til-

  • videresalg af ham
  • brugt af ham til fremstilling eller forarbejdning af varer til salg
  • anvendelse i telekommunikationsnetværket
  • i minedrift
  • ved produktion eller distribution af elektricitet
  • ved produktion eller distribution af enhver anden form for strøm
  • anvendes til pakning af varer til salg

afdelingen har gjort gældende, at ordet varer, der anvendes i udtrykket ‘fremstilling eller forarbejdning af varer’, er det samme som i definitionen af varer i Afsnit 2, litra d), der udelukker aviser.

Dom

det blev fastslået, at Aviser blev udelukket fra definitionen af varer i SEK 2(D), fordi det var meningen, at de skulle være fri for CST.

ordet ‘varer’, der bruges overalt i handlingen, kan ikke have samme betydning som i Afsnit 2(d). Ordet varer i Afsnit 2, litra d), har en anden betydning end ordet varer ved fremstilling eller forarbejdning af varer til salg. Derfor blev afdelingen instrueret om at udstede C-formularer til andrageren for køb af råmateriale gennem mellemstatlig handel til udgivelse af aviser.

betydningen af ethvert ord i enhver handling er ikke absolut og er underlagt rimelig fortolkning i henhold til konteksten, dens anvendelse og fakta.

relateret emne:

anset toldgodtgørelse under GST

G) kommissær for kommercielle skatter og en anden Vs. Ramco Cements Ltd

ovennævnte sag blev taget til retten af momsafdelingen. Men retten tog respondentens opfattelse.

Madras HC havde i sin dom bemærket, at “definitionen af” varer ” er blevet ændret i henhold til bestemmelserne i CST-Loven for at begrænse den til seks varer, der er specificeret i lovens afsnit 2(d). Det betyder ikke, at hele anvendelsesområdet for CST-akten er blevet ændret.

rettighederne for de indkøbende forhandlere af varerne, herunder retten til at købe til en favorabel Sats mod erklæring i ‘C’ formularer fortsætter uformindsket i henhold til Afsnit 8(3)(b) i loven, som ikke er blevet ændret i 2017.”

derfor var respondenten berettiget til at få en C-formular til sine interstate køb af ikke-Gst-varer. Sagen nåede Højesteret, som igen afsagde dommen til fordel for respondenten.

Relateret Emne:

e-fakturering ny æra under GST og indisk økonomi

Højesteret afsagde køberens fordel

den øverste domstol undersøgte det nævnte spørgsmål, og den stadfæstede afgørelsen fra Madras High Court i denne sag, hvor HC havde fastslået, at sådanne købere (køb af ikke-GST-varer) havde ret til at bevare deres rettigheder i henhold til CST-loven, selv efter ankomsten af varer og tjenester skat. Højesteret konkluderede, at ” i betragtning af den konsekvente opfattelse af ni Landsretter, herunder afskedigelse af andragender om særlig orlov fra forskellige bænke ved denne domstol, og at være tilfreds med redegørelsen om de spørgsmål, der er omhandlet af High Court of Madras vide, anfægtede dom og orden er en mulig opfattelse, vi nægter at blande os i disse andragender om særlig orlov.”

#2. Retspraksis om den vanskelighed, som skatteyderne står over for at give afkast R1 på grund af ineffektivitet i afdelingen

Hindusthan National Glass and Industries Ltd. Bahadurgarh Vs staten Haryana m.fl.

andrageren beskæftiger sig med fremstilling af glasbeholdere. Det indkøbte naturgas fra Gujarat til produktion i fangenskab af elektricitet (til brug i produktionsprocessen) og til produktion af glas. Det blev registreret både i Haryana moms og Central moms. Efter implementeringen af GST act fra 1.7.2017 var andrageren ikke i stand til at indgive sin kvartalsvise R1 return of CST act på grund af nogle tekniske fejl, der vises på portalen. Derfor kunne det ikke indgive sine afkast fra 17.juli til 18. juni. Momsafdelingen nægtede at udstede en C-formular på grund af dens manglende indgivelse af retur. Andrageren skrev henholdsvis to breve til respondenterne 3 og 2 til udstedelse af C-formularer, men til ingen nytte. Punktafgifts-og skattekommissæren i Haryana, Panchkula udstedte instruktioner om at udstede C-formularer til køb foretaget efter 1.7.2017. Men stadig, det kunne ikke få en C-formular og indgav derfor en skriftlig andragende.

Dom

retten pålagde respondenterne at træffe afgørelse om de breve, som andrageren sendte den 27.7.18 og 29.9.18 om sagens realitet i overensstemmelse med loven inden for en måned efter datoen for modtagelsen af kopien af ordren.

C-Form under GST-scenarie

konklusion

i lov er betydningen af ethvert ord ikke absolut. Det er altid relativt. Det er underlagt rimelige begrænsninger og fortolkninger med hensyn til kontekst, brug og fakta i sagen, så vi kan se, at CST Act of 1956, er blevet begrænset for nogle få varer, men er stadig gældende. I tilfælde af ikke-GST-varer har køberen ret til at få en C-formular til sin interstate handel.

som vi alle ved, at det efter implementeringen af GST fra 01.07.2017 har underlagt en række stater og centrale lovgivere. Central moms Act 1956 (i det følgende kaldet CST ACT) var blandt de handlinger, der blev delvist underlagt, da der stadig er nogle varer, der er omfattet af CST act. C-formular i henhold til CST-loven…

som vi alle ved, at det efter implementeringen af GST fra 01.07.2017 har underlagt en række stater og centrale lovgivere. Central moms Act 1956 (i det følgende kaldet CST ACT) var blandt de handlinger, der blev delvist underlagt, da der stadig er nogle varer, der er omfattet af CST act. C-formular i henhold til CST-loven…

Skriv et svar

Din e-mailadresse vil ikke blive publiceret.