Formulář C podle scénáře GST [aktualizované informace]

jak všichni víme, že po implementaci GST Od 01.07.2017 zahrnula řadu států a ústředních zákonodárných sborů. Zákon o centrální dani z obratu z roku 1956 (dále jen CST ACT) patřil mezi akty, které byly částečně zahrnuty, protože stále existují některé zboží, které spadá do působnosti zákona CST.

C formulář podle zákona o CST může být vydán kupujícím zboží podle § 8 zákona o CST 1956 k nákupu zboží po výběru zvýhodněné sazby CST. Zákon o CST umožňuje zvýhodněný prodej @2% proti formuláři C.

citujeme některé části zákona o CST, které byly později novelizovány zákonem o daních (novela), 2017, č. 18 z 2017, široké oznámení ze dne 5.5.2017.

související téma:
pojem smíšené dodávky & kompozitní dodávky podle GST

podle zákona o CST jsou některé oddíly následující;

#1. „§8 odst. 1 umožnil prodej zboží (jak je definováno v § 2 písm. d) zákona o CST z roku 1956) (platí pouze pro mezistátní prodej) po vybírání CST za zvýhodněnou sazbu ve výši 2%, pokud toto zboží splňovalo následující podmínky uvedené v oddíle 8(3):-

#2. Podmínky podle čl. 8 odst. 3 písm. b) a čl. 8 odst. 3 písm. c) :-

1) zboží by mělo být třídy nebo tříd uvedených v osvědčení o registraci registrovaného prodejce, který zboží zakoupil

2) zboží je určeno pro-

  1. jeho opětovný prodej
  2. použití při výrobě nebo zpracování zboží k prodeji
  3. v telekomunikační síti
  4. při těžbě
  5. při výrobě nebo distribuci elektřiny
  6. při výrobě nebo distribuci jakékoli jiné formy energie
  7. používá se k balení zboží k prodeji

související téma:
Audit podle GST CA Mansi Jain

#3. Oddíl 2 (d) definované zboží jako „zboží“ zahrnuje všechny materiály, předměty, komodity a všechny ostatní druhy movitého majetku, ale nezahrnuje noviny, žalovatelné pohledávky, akcie, akcie a cenné papíry“

#4. § 2 písm. c) zákona o CST definuje „deklarované zboží“ jako zboží deklarované podle § 14 zákona o CST jako „zboží zvláštního významu v mezistátním obchodu nebo obchodu“.

#5. Sekce 14 zákona o CST uvádí seznam takového deklarovaného zboží,

související téma:
stáhnout seznam formulářů GST

důležité mezi nimi jsou:

  • obiloviny, tj. neloupaná, rýže,pšenice, bajra, jowar, ječmen atd.
  • uhlí a koks ve všech formách kromě dřevěného uhlí
  • Bavlna v nevyráběné formě, avšak bez bavlněného odpadu
  • bavlněné tkaniny, bavlněné příze
  • surové ropné kůže a kožky
  • železo a ocel, tj. surové železo, houbové železo, železný šrot, ocelové ingoty, sochory, ocelové tyče, ocelové konstrukce, plechy, desky, kotouče, kroužky, nástrojová ocel, trubky, cínové desky, ocelová kola, drátěné tyče; výše uvedené defektivy atd.
  • jutový olej-semena, tj. podzemnice olejná, olejná, Bavlníková, lněná, ricinová, kokosová, slunečnicová, mahua, kokum, sal atd.

související téma:
seznam SAC pro profesionály CA pro GST

  • impulsy tj. gram, tur, moong, masur, urad atd.
  • umělé tkaniny-tkaniny z umělých nekonečných nití, tj. umělé textilní materiály, polyesterové vláknové nitě, střižová vlákna, polyesterové střižové vlákno, textilie pro šňůry pneumatik, impregnované textilie atd.
  • cukr a Khandsari cukr
  • tkaniny z vlny
  • palivo letecké turbíny prodané turbovrtulovému letadlu

formulář C podle scénáře GST

čl.286 odst. 3 písm. a) ústavy Indie opravňuje Parlament prohlásit některé zboží za „zvláštní význam“ a uložit omezení a podmínky, pokud jde o moc států, pokud jde o dávku, sazby a jiné případy daně z tohoto deklarovaného zboží.

§ 15 zákona o CST stanoví následující omezení a podmínky, pokud jde o pravomoci státních vlád zdanit „deklarované zboží“ uvnitř státu.

související téma:
zdanitelnost platu, příspěvků, provizí, výhod, výhod, podle GST – nevýkonný i Výkonný ředitel společnosti

podle-daň z deklarovaného zboží v rámci státu nesmí překročit 4%.

po přijetí zákona o daních (změna), 2017, č. 18 z 2017 –

následující změny v zákoně o CST 1956 byly provedeny;

  1. Ustanovení 2 písm. c) bylo vynecháno
  2. oddíl 14 byl vynechán
  3. ODDÍL 15 byl vynechán
  4. Oddíl 2 písm. d) (definice zboží) byl změněn podle níže uvedeného seznamu;

„zbožím se rozumí –

(i) ropná surovina;

(ii) vysokorychlostní nafta;

(iii) motorový alkohol (běžně známý jako benzín);

(iv) zemní plyn;

(v) palivo letecké turbíny; a

(vi) alkoholický likér určený k lidské spotřebě.

související téma:

praktické FAQ pod GST: ICAI

vysvětlení;

  1. znamená to, že rozlišení „specifického deklarovaného zboží“ {sec2(c), sec (14) } a „daně z něj“ {sec (15) } bylo odstraněno.
  2. na výše uvedené zboží se stále vztahuje zákon o CST z roku 1956.
  3. veškeré ostatní zboží bylo odstraněno ze zákona o CST a bylo podáno podle zákona o GST, 2017.
  4. podle oddělení-formulář C je vydáván pouze podle zákona o CST, proto může být vydán pouze pro zboží, které je uvedeno v pozměněném § 2 písm.d).
  5. podmínky uvedené v odst.8 odst. 3 písm. b) a čl. 8 odst. 3 písm. c) pro vydání formuláře C se nemění.

nyní vyvstává relevantní otázka, zda podle scénáře GST mohou být formuláře C vydány nebo ne a zda bude zvýhodněný prodej ve výši 2% pokračovat nebo ne?

odpověď –

(i) v zákoně o GST ( daň ze zboží a služeb) není ustanovení „formuláře C“, a proto na zboží, které je definováno zákonem o GST, nevzniká žádná otázka zvýhodněné sazby daně.

(ii) ačkoli „formulář C“ může být stále vydáván podle zákona o CST ( centrální daň z obratu ) pro zboží uvedené ve znění § 2(d) a mělo by být zakoupeno pro účely uvedené v § 8(3) zákona o CST. Zvýhodněná sazba daně by se proto vztahovala pouze na zboží uvedené v pozměněném odst. 2 písm. d). Formulář C může být vydán pro zboží jiné než GST.

příklady;

Příklad 1) Industries Ltd, výrobní společnost nakupuje různé polyesterové fólie (jako obalový materiál) pro prodej dortů, muffinů, sušenek, které vyrábí. Může společnost obstarat polyesterové fólie proti formě C?

Ans: ne, ačkoli účel nákupu polyesterových fólií je uveden u / s 8(3) zákona o CST, ale zakoupené zboží není v seznamu podle pozměněného § 2(d). Proto nemohou být zakoupeny pod zvýhodněnou sazbou daně.

související téma:
domnělé vrácení cla podle GST

příklad 2) společnost B Industries Ltd, společnost vyrábějící sklo, nakupuje HSD, tj. naftu z IOCL (Indický olej), která má být použita pro výrobu energie ve výrobním závodě. Může společnost koupit naftu (i.e HSD) na základě CST proti tvaru C?

Ans: Ano, motorová nafta je uvedena ve znění § 2 písm.d). Tato motorová nafta je také zakoupena pro výrobu energie ve výrobním závodě, který splňuje podmínky uvedené v § 8 odst. 3 zákona o CST z roku 1956. Proto je společnost oprávněna koupit ŘSD (naftu) proti C form @ 2%.

příklad 3) Bharat Petroleum (BPCL) nakupuje HSD (naftu) z indického oleje (IOCL) na základě CST za účelem dalšího prodeje. Zda BPCL může koupit naftu za zvýhodněnou sazbu 2%.

Ans: Ano, ŘSD je dobře zahrnuto do definice zboží u / s 2(d), a protože takový nákup je určen k dalšímu prodeji, který splňuje také požadavek oddílu 8.

příklad 4) Kalyani Beverages Ltd, společnost vyrábějící alkoholický alkohol pro lidskou spotřebu, nakupuje HSD tj. naftu z IOCL (Indický olej), která má být použita pro výrobu energie ve výrobním závodě. Může společnost nakupovat naftu (tj. ŘSD) na základě CST proti formuláři C?

související téma:

zdanitelnost práv duševního vlastnictví podle zákonů GST

Ans: Ano, Je-li motorová nafta zakoupena pro výrobu energie ve výrobním závodě, splňuje požadavek § 2 písm. d) a § 8 zákona o CST z roku 1956 a je způsobilý k nákupu v rámci zvýhodněné sazby daně tím, že uvede formulář C.

příklad 5) ABC aviation Ltd nakupuje ATF (aviation turbine fuel) za použití jako palivo pro soukromé letadlo svého ředitele. Lze jej zakoupit pod formulářem C?

Ans: ne, ačkoli ATF je uveden v seznamu u / s 2 (d), ale účel nákupu není uveden u / s 8(3). Proto se nevztahuje na nákup proti formuláři C.

související téma:
pronájem & pronájem služeb s operátory nebo bez operátorů podle scénáře GST

Office memorandum vydané Ministerstvem financí dne 7.11.2017

Ministerstvo financí, Ministerstvo příjmů, státní daňové oddělení, Nové Dillí vydalo Memorandum úřadu ze dne 7. Listopadu 2017, aby objasnilo mezistátní nákupy proti formuláři C na období začínající od 1. července 2017. Objasnění je reprodukováno jako pod:-

„níže podepsaný má za cíl říci, že stanovisko odboru právních záležitostí, Ministerstvo práva bylo požádáno o otázku „zda definice“ zboží „fráze“ výroba nebo zpracování zboží „v oddíle 8(3)písm. b) zákona o centrální dani z obratu by byla podle definice stanovené v oddíle 2 (d) zákona o centrální dani z obratu nebo že slovo „zboží“, pokud se objeví ve výrazu“ výroba nebo zpracování zboží“, znamená jakékoli zboží . „zboží“, které spadá do GST, jakož i“ zboží“, které nespadá do působnosti GST.

Ministerstvo právních záležitostí potvrdilo, že pojem „zboží“ byl konkrétně definován podle zákona o centrální dani z obratu z roku 1956 a prima facie termín „zboží“ uvedený v § 8(3)(b) zákona o centrální dani z obratu z roku 1956 bude mít stejný význam, jak je definován a změněn podle § 2 (d) zákona o centrální dani z obratu, 1956 vide Tax Laws Amendment Act, 2017. Není však dotčena ustanovení § 8 odst. 3 písm. b) zákona o CST týkající se telekomunikačních sítí nebo těžby, výroby nebo distribuce elektřiny nebo jakékoli jiné formy energie.“

po tomto kancelářském memorandu byl v Maháráštře vydán obchodní oběžník, který objasnil, že formuláře C budou vydávány pouze pro položky 6 uvedené v pozměněném odstavci 2(d).

související téma:

příručka o odpovědnosti za platbu v určitých případech podle GST: ICAI

obchodní oběžník č. 47T z roku 2017 ze dne 17. Listopadu 2017.

ministerstvo bylo toho názoru, že formulář C může být vydán pouze proti těm šesti zbožím, které jsou vyjmenovány v pozměněném odst.2 písm. d). Stát Maharashtra proto vydal obchodní oběžník č. 47T z roku 2017 ze dne 17. Listopadu 2017. Hlavní provozní část oběžníku je následující;

„prohlášení ve tvaru“ C “ pro období začínající od 1. července 2017 se vydávají pouze tehdy, je-li toto zboží zakoupeno pro účely uvedené v memorandu Úřadu vydaném Ministerstvem financí, Ministerstvem příjmů, státní daňovou divizí, New Delhi ze dne 7. Listopadu 2017, jako jsou: –

(i) další prodej nad šesti zboží;

(ii) výroba nad šesti zboží;

(iii) použití více než šesti komodit v telekomunikační síti nebo těžbě nebo výrobě nebo distribuci elektřiny nebo jakékoli jiné formy energie.“

uvedený oběžník musel být stažen dne 14.2.2019, protože definici zboží nelze zúžit pouze na těchto šest komodit. Toto stažení by umožnilo daňovým úředníkům, aby nebyli omezeni výše uvedeným napadeným oběžníkem při výkladu § 2 písm.d) a čl. 8 odst. 3 zákona o centrální dani z obratu z roku 1956.

související téma:
příručka o dokončení účtů s perspektivou GST: ICAI

judikatury

#1. O výkladu definice zboží U / S 2(d) a 8 (3) zákona o CST 1956 po změně dne 5.5.2017 zákonem o daních (změna), 2017, č. 18 z 2017

A) Bombay Dyeing and Manufacturing Co. Ltd. v / S stát Maháráštra a další píší petici č. 2651 z 2018 objednávka ze dne 13. června 2019

fakta o případu

v tomto případě navrhovatel nakupoval zemní plyn z Gudžarátu pro výrobu polyesterových střižových vláken. Navrhovatel byl po vydání tohoto obchodního oběžníku poškozen nevydáním formulářů C oddělením daně z obratu v Maháráštře.

(i) ve výše uvedeném případě se navrhovatel modlil k čestnému soudu, aby pověřil Zástupce komisaře daně z obratu vlády Maháráštry, aby stáhl obchodní oběžník č. 47T z roku 2017 ze dne 17. Listopadu 2017 a

(ii) vydat příkazy oddělení daně z obratu k vydání formulářů C s okamžitou účinností.

verdikt-čestný soud ve své moudrosti nařídil, že by bylo vhodné, aby navrhovatel zastupoval žalovaného za vydání formulářů C.

odpůrce musí povinně zlikvidovat zastoupení ve věci samé po vyslechnutí navrhovatele v souladu se zákonem do dvou týdnů ode dne, kdy navrhovatel podal své zastoupení.

Související Téma:

aktualizovaná ustanovení o době dodávky podle GST

B) Caparo Power Ltd vs státu Haryana a Ors dne 28. března 2018 u Nejvyššího soudu v Paňdžábu a HARYANĚ v Chandigarhu

fakta případu

v tomto případě také navrhovatel nakupoval zemní plyn z Gudžarátu za účelem výroby elektřiny. Navrhovatel byl poškozen nevydáním formulářů C oddělením daně z obratu Haryany. Navrhovatel napadl postoj ministerstva, že nevydá formulář C pro nákup zemního plynu za zvýhodněnou sazbu daně, i když byl zakoupen mezistátní, a používá se k výrobě elektřiny. Navrhovatel požadoval příkaz mandamus, který respondentům nařídil vydávat formuláře “ C “ podle zákona o centrální dani z obratu z roku 1956 a pravidel centrální daně z obratu (registrace a obrat) z roku 1957.

verdikt-soudní návrh byl nejen povolen, ale bylo vydáno příznivé rozhodnutí. Bylo rozhodnuto, že respondenti byli povinni vydávat formuláře „C“, pokud jde o zemní plyn zakoupený navrhovatelem od ropných společností v Gudžarátu a používaný při výrobě nebo distribuci elektřiny v jeho elektrárnách v Haryaně.

soud šel dále a poznamenal, že pokud navrhovatel musel zaplatit ropným společnostem jakoukoli nadměrnou částku z důvodu neoprávněného odmítnutí prvního respondenta vydat formuláře „C“, respondenti by to udělali dobře.

C forma podle scénáře GST

C) Hindustan Zinc Limited Vs. Stát Rádžasthán & Ors. Občanský spis petice č. 5506/2018 na Jodhpur dt. 18. května 2018.

čestný soud povolil petici a dal respondentovi pokyny k vydání formulářů „C“, pokud jde o vysokorychlostní naftu získanou navrhovatelem pro těžební účely prostřednictvím mezistátního obchodu.

D) Asi Industries Limited vs Union of India a Ors na 28 Září 2018

HIGH COURT of JUDICATURE FOR RAJASTHAN BENCH AT JAIPUR s. B. Civil Writs No. 5475/2018

navrhovatel podal petici proti žalobě respondentů v nevydání formuláře “ C “ po vstupu zákona o GST v platnost, 2017. Navrhovatel se dále modlil za směr proti respondentům, aby vydali formulář “ C “ v rámci centrální daně z obratu, 1956.

čestný soud citoval rozsudky vydané v případech „Caparo Power Ltd vs státu Haryana a Ors“ a „Hindustan Zinc Limited Vs. stát Rádžasthán & Ors“. Bylo rozhodnuto, že respondenti byli povinni vydávat formuláře „C“, pokud jde o vysokorychlostní motorovou naftu získanou pro těžební účely prostřednictvím mezistátního obchodu.

související téma:
GST-přeshraniční transakce včetně SEZ, EOU a FTWZ

E) Jaipur mineral development syndicate Vs stát Rajasthan objednat dt 20.11.2018

navrhovatel požádal o okamžitou úlevu od obchodního daňového oddělení Rádžasthánu. To vyžadovalo „C formulář“ pro nákup vysokorychlostní nafty, které mají být použity pro důlní účely prostřednictvím mezistátního prodeje. Návrh na zápis byl povolen a na základě výše uvedených rozsudků, soud rozhodl, že respondenti byli povinni vydávat formuláře „C“, pokud jde o vysokorychlostní naftu získanou pro těžební účely prostřednictvím mezistátního obchodu.

z výše uvedených rozsudků je tedy zřejmé, že pro nákup paliva pro výrobu elektřiny nebo elektřiny je povinností Ministerstva vydat formuláře C.

související téma:

fakturační zařízení (IFF) pod GST

F) tiskárny (Mysore) Ltd. & Anr. Vs. Asstt. Obchodní daňový úředník & Ors civilní odvolání č. 1550 z roku 1985

(z rozsudku a usnesení ze dne 10.8.84 Nejvyššího soudu v Karnataka ve W.P. č. 1848 z roku 1976) S C. a. 2494/93, C. a. nos. 694,672/94.

fakta případu

v tomto případě se navrhovatel zabýval tiskem novin a pro tento účel potřeboval novinový papír a jiné suroviny. Oddělení daně z obratu odmítlo vydat formulář C pro mezistátní nákup těchto položek, protože podle nich Noviny nebyly zbožím podle sec2 (d) a surovinám pro výrobu novin nelze poskytnout výhodu zvýhodněné sazby daně prostřednictvím mezistátního obchodu.

podání

Oddíl 2 (d) definované zboží jako „zboží“ zahrnuje všechny materiály, předměty, komodity a všechny ostatní druhy movitého majetku, ale nezahrnuje noviny, žalovatelné pohledávky, akcie, akcie a cenné papíry “

podmínky podle oddílu 8(3) (b) a 8 (3) (c) :-

1) zboží by mělo být třídy nebo tříd uvedených v osvědčení o registraci registrovaného prodejce, který zboží zakoupil

2) zboží je určeno pro-

  • jeho opětovný prodej
  • používá se při výrobě nebo zpracování zboží k prodeji
  • použití v telekomunikační síti
  • při těžbě
  • při výrobě nebo distribuci elektřiny
  • při výrobě nebo distribuci jakékoli jiné formy energie
  • používá se k balení zboží k prodeji

tvrdil, že slovo „zboží“ použité ve výrazu „výroba nebo zpracování zboží je stejné jako v definici „zboží“ v odst.2 písm. d), která vylučuje noviny.

rozsudek

bylo rozhodnuto, že noviny byly vyloučeny z definice zboží v odst. 2 písm.d), protože bylo zamýšleno, že by měly být prosté CST.

slovo „zboží“ používané kdekoli v zákoně nemůže mít stejný význam jako podle § 2 písm. d). Slovo „zboží“ v odst. 2 písm. d) má jiný význam než slovo „zboží“ v “ Výroba nebo zpracování zboží určeného k prodeji. Ministerstvo proto dostalo pokyn vydat žadateli formuláře C pro nákup suroviny prostřednictvím mezistátního obchodu pro vydávání novin.

význam jakéhokoli slova v jakémkoli aktu není absolutní a podléhá rozumnému výkladu podle kontextu, jeho použití a skutečností.

související téma:

domnělé navrácení cla podle GST

G) Komisař obchodních daní a další Vs. Ramco Cements Ltd

výše uvedená záležitost byla předložena soudu oddělením daně z prodeje. Soud se ale přiklonil k názoru odpůrce.

Madras HC ve svém rozsudku poznamenal, že „definice“ zboží “ byla změněna podle ustanovení zákona o CST tak, aby byla omezena na šest komodit uvedených v části 2(d) zákona. Neznamená to, že byl změněn celý rozsah fungování zákona o CST.

práva nakupujících prodejců zboží, včetně práv na nákup za zvýhodněnou sazbu proti prohlášení ve formulářích „C“, zůstávají nezměněna podle § 8 odst. 3 písm. b) zákona, který nebyl v roce 2017 změněn.“

proto měl respondent nárok na získání formuláře C pro své mezistátní nákupy zboží jiného než Gst. Věc se dostala k Nejvyššímu soudu, který znovu vydal verdikt ve prospěch odpůrce.

Související Téma:

E-fakturace New Era podle GST a indické ekonomiky

Nejvyšší soud rozhodl ve prospěch kupujícího

Nejvyšší soud přezkoumal uvedenou otázku a potvrdil rozhodnutí Nejvyššího soudu Madras v tomto případě, kdy HC rozhodl, že tito kupující (nákup zboží jiného než GST) mají nárok na zachování svých nároků podle zákona o CST i po příchodu daně ze zboží a služeb. Nejvyšší soud dospěl k závěru, že “ vzhledem k důslednému pohledu devíti vrchních soudů, včetně zamítnutí zvláštních dovolených petic různými lavicemi tohoto soudu, a být spokojen s výkladem o sporných záležitostech Vrchním soudem Madras vide napadený rozsudek a příkaz je možným pohledem, odmítáme zasahovat do těchto zvláštních dovolených petic.“

#2. Judikatura o obtížích, kterým čelí daňový poplatník poskytnout návrat R1 z důvodu neefektivity oddělení

Hindusthan National Glass and Industries Ltd. Bahadurgarh Vs stát Haryana a další

navrhovatel se zabývá výrobou skleněných obalů. Získala zemní plyn z Gudžarátu pro vlastní výrobu elektřiny (která se používá ve výrobním procesu) a používá se při výrobě skla. To bylo registrováno jak v Haryana DPH a centrální daně z obratu. Po provedení zákona o GST od 1.7.2017 nemohl navrhovatel podat čtvrtletní R1 return of CST act kvůli některým technickým závadám, které se objevují na portálu. Od 17. července do 18. června proto nemohla podat přiznání. Oddělení daně z obratu odmítlo vydat formulář C kvůli jeho nepodání přiznání. Navrhovatel napsal respondentům dva dopisy 3 a 2 pro vydání formulářů C, ale bez úspěchu. Komisař pro spotřební daně a daně Haryana Panchkula vydal pokyny k vydávání formulářů C pro nákupy provedené po 1.7.2017. Ale stejně, nemohl dostat formulář C, a proto podal návrh na zápis.

rozsudek

soud nařídil respondentům, aby přijali rozhodnutí o dopisech zaslaných navrhovatelem dne 27.7.18 a 29.9.18 ve věci samé v souladu se zákonem do jednoho měsíce ode dne obdržení kopie objednávky.

 C formulář podle scénáře GST

závěr

v právu není význam jakéhokoli slova absolutní. Je to vždy relativní. Podléhá přiměřeným omezením a interpretacím s ohledem na kontext, použití a fakta případu, takže můžeme vidět, že zákon o CST z roku 1956 byl omezen na několik zboží, ale je stále použitelný. V případě zboží jiného než GST, kupující má právo získat formulář C pro svůj mezistátní obchod.

jak všichni víme, že po implementaci GST Od 01.07.2017 zahrnula řadu států a ústředních zákonodárných sborů. Zákon o centrální dani z obratu z roku 1956 (dále jen CST ACT) patřil mezi akty, které byly částečně zahrnuty, protože stále existují některé zboží, které spadá do působnosti zákona CST. C formulář podle zákona o CST může být…

jak všichni víme, že po implementaci GST Od 01.07.2017 zahrnula řadu států a ústředních zákonodárných sborů. Zákon o centrální dani z obratu z roku 1956 (dále jen CST ACT) patřil mezi akty, které byly částečně zahrnuty, protože stále existují některé zboží, které spadá do působnosti zákona CST. C formulář podle zákona o CST může být…

Napsat komentář

Vaše e-mailová adresa nebude zveřejněna.